Новое в налогах и пособия

Внушительный пакет налоговых поправок утвержден Федеральным законом от 26.03.22 № 67-ФЗ (далее — Закон № 67-ФЗ). Большинство новшеств — это льготы, которые будут действовать в ближайшие несколько лет. Так, отменены штрафы для участников контролируемых сделок. Расширен перечень случаев, когда можно применить заявительный порядок возмещения НДС. Введены временные льготы по НДФЛ для тех, кто открыл вклад или взял кредит. Об этих и других изменениях читайте в нашей статье.

Изменения в критериях контролируемых сделок

Напомним, что контролируемые сделки (КС) условно делятся на две категории.

• Сделки между взаимозависимыми лицами.
• КС, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами (хотя стороны не взаимозависимы).

Проверить организации и ИП на взаимозависимость

Однако не любая сделка из первой категории признается контролируемой. Нужно, чтобы выполнились определенные условия: по сумме доходов, месту регистрации участников и ряд других (подробнее см. «Контролируемые сделки в 2022 году: критерии, сроки, штрафы»).

Комментируемый закон изменил одно из таких условий. Прежде говорилось: к контролируемым, относятся, в частности, сделки, если хотя бы одна из сторон применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль.

Теперь появилось уточнение. Данное условие не распространяется на сделки, по которым доходы и расходы признаются в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года, независимо от даты подписания договора. Другими словами, в указанный период использование инвестиционного вычета не делает сделку контролируемой (новая редакция подп. 9 п. 2 ст. 105.14).

Что касается сделок из второй категории (приравненных к КС), то для них также изменили один из критериев. Ранее в числе прочего требовалось, чтобы доходы по договору или контракту составляли в сумме более 60 млн руб. за календарный год. После вступления в силу комментируемых поправок (с 26 марта 2022 года) — более 120 млн руб. Обратите внимание: данное новшество будет действовать постоянно (новая редакция п. 3 ст. 105.14).

Временно приостановлено наказание участников контролируемых сделок за неуплату (не полную уплату) налогов. По общему правилу, штраф могут назначить, если условия КС не сопоставимы с условиями сделок между лицами, которые не являются взаимозависимыми. Размер санкции — 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тыс. руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Однако, штрафа не будет, если доходы и (или) расходы по договору признаются в 2022 — 2023 годах, независимо от даты его заключения.

Новшества в заявительном порядке возмещения НДС

В общем случае возмещение НДС возможно после завершения камеральной проверки. Но в отдельных ситуациях у налогоплательщиков есть право на заявительный (досрочный) порядок. Для этого нужно подать соответствующее заявление, и инспекция зачтет или переведет деньги, не дожидаясь окончания «камералки».

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет

Условия, при которых можно применить заявительный порядок, изложены в 176.1. Это, в частности, перечисление налогов на сумму не менее 2 млрд руб. за три календарных года, предшествующих году подачи заявления (речь идет о совокупной сумме налога на прибыль, НДПИ, акцизов и НДС, кроме уплаченных в связи с импортом и экспортом). Либо наличие банковской гарантии или поручительства.

Законодатели добавили новые условия. Теперь на заявительный порядок возмещения НДС за периоды 2022 и 2023 годов могут претендовать организации и ИП, которые на дату подачи заявления не находятся в процессе ликвидации, реорганизации или банкротства. При этом совокупная сумма налогов, уплаченных в предшествующие годы, для них не важна. Они смогут до окончания камеральной ревизии возместить НДС:

• в пределах суммы налогов и сборов, уплаченных за календарный год, предшествующий году подачи соответствующего заявления (без учета налогов, перечисленных в связи с экспортом и импортом, либо в качестве налогового агента) — без банковской гарантии и поручительства;
• сверх указанной суммы — при наличии банковской гарантии или поручительства.

Такие правила закреплены в новых подпункте 8 пункта 2 и пункте 2.2 статьи 176.1 НК РФ и действуют с 26 марта 2022 года.

Узнать рейтинг банка

Новая формула для расчета дохода по банковским вкладам

Также поправки внесены  в пункт 1 статьи 214.2В нем говорится о доходах в виде процентов, полученных физлицом по банковским вкладам и счетам.

Раньше облагаемая база по НДФЛ равнялась разнице двух величин. Первая — это сумма процентов, полученных в течение календарного года. Вторая — 1 млн руб., умноженный на ключевую ставку Центробанка, действующую на 1 января этого же года.  Подробнее см. «ФНС разъяснила, как и когда вкладчикам нужно будет уплатить НДФЛ с процентов по депозитам».

Начиная с 26 марта 2022 года, вторая величина считается иначе. Чтобы ее найти, нужно сравнить все значения ключевых ставок, действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца текущего года. Из этих значений следует выбрать максимальное и умножить его на 1 млн руб.

Предусмотрены и временные льготы по НДФЛ. Доход, полученный в 2021 и 2022 годах в виде процентов по банковским счетам и вкладам, будет полностью освобожден от этого налога. Также не придется платить НДФЛ с материальной выгоды, полученной в 2021 — 2023 годах от экономии на процентах по кредитам. Это следует из новых пунктов 90 и 91217, введенных законом № 67-ФЗ. Также см. «Вкладчиков временно освободят от уплаты НДФЛ с процентов по депозитам».

Получите электронную подпись для входа в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС

Какие еще поправки внесены в Налоговый кодекс законом № 67-ФЗ

О других поправках, внесенных Законом № 67-ФЗ в Налоговый кодекс, см. в материалах: «Новые льготы для бизнеса: снижение пеней, нулевые ставки по НДС и налогу на прибыль» и «Принят закон о новых налоговых льготах для бизнеса».

С 2023 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов составит 1 917 000 руб. Такая величина утверждена постановлением правительства РФ от 25.11.22 № 2143.

Минтруд подготовил новый порядок регистрации и снятия с учета страхователей ‎в территориальных органах Фонда пенсионного и социального страхования РФ. Проект соответствующего приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА. Предполагается, что новый порядок будет применяться с 1 января 2023 года.

С января 2023 года вводится единое пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка. Претендовать на него могут женщины, вставшие на учет в ранние сроки беременности, и родители детей в возрасте до 17 лет. Но только в том случае, если уровень дохода семьи не превышает определенный предел. Также данное пособие смогут получать незастрахованные граждане, которые ухаживают за ребенком до 1,5 лет. Эти и другие новшества предусмотрены Федеральным законом от 21.11.22 № 455-ФЗ.

Единовременные выплаты по случаю увольнения работника в связи с уходом на пенсию, предусмотренные коллективным договором, страховыми взносами не облагаются. Об этом напомнил Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 07.11.22 № А70-7915/2022.

Если работник заболел (получил травму) в период междувахтового отдыха, то больничный за этот период оплачивается в общем порядке. Об этом сообщили специалисты ФСС в своем телеграмм-канале.

Работник, с которым заключен срочный трудовой договор на четыре месяца, получил травму в свой последний рабочий день. Как следует назначить пособие по временной нетрудоспособности? На этот вопрос ответили эксперты ФСС в своем телеграм-канале.

Нарушение работодателем срока сдачи сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия, обернется для него штрафом в 5 000 рублей. А если работодатель направит в ФСС неполные или недостоверные сведения, на основании которых фонд выплатит работнику ошибочную сумму пособия, то нарушителя оштрафуют на 20% от суммы излишне понесенных расходов. Об этом напомнил ФСС в своем телеграмм-канале.

В 2022 году алгоритм начисления и уплаты «детских» больничных существенно изменился. Вот основные вопросы, которые появились у бухгалтеров в связи с новшествами. Если работник оформил больничный, чтобы ухаживать за ребенком, какую сумму он получит? Кто перечислит деньги: работодатель или государство? Когда выплата поступит на карту? Предлагаем обзор новых правил и примеры расчета.

Специалисты Фонда социального страхования составили небольшую памятку о том, как страхователи должны отчитаться по взносам «на травматизм» за 2022 год и за отчетные периоды 2023 года. Разъяснения опубликованы в официальном телеграмм-канале ведомства.

Если увольняется работник, который находится в отпуске по уходу за ребенком и получает ежемесячное «детское» пособие, работодатель должен уведомить об этом ФСС не позднее трех рабочих дней. Такая информация опубликована в телеграмм-канале фонда.

Если женщина лишилась работы из-за ликвидации предприятия, она может оформить пособие по беременности и родам дистанционно — на портале Госуслуг. Такой сервис запустили Минцифры и Пенсионный фонд.

В соответствии с локальным актом организация компенсирует иногородним работникам расходы на аренду жилья. Облагаются ли такие выплаты НДФЛ и страховыми взносами? Да, облагаются, ответил Минфин, тем самым подтвердив свою позицию по данному вопросу (письмо от 08.09.22 № 03-04-05/87274).

Предусмотренная коллективным договором оплата путевок на санаторно-курортное лечение работников не облагается страховыми взносами «на травматизм». На это указал Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 21.10.22 № А43-39046/2021.

Бывший ИП устроился на работу по трудовому договору. Включается ли период его предпринимательской деятельности в страховой стаж для выплаты больничного пособия? На этот вопрос ответили специалисты ФСС в телеграмм-канале фонда.

Новое детское пособие

Новое пособие заменит две выплаты, которые установлены Федеральным законом от 19.05.95 № 81-ФЗ (далее — Закон № 81-ФЗ):

• Ежемесячное пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности. Его перечисляет ПФР в размере 50% прожиточного минимума (ПМ), установленного в субъекте РФ для трудоспособного населения. Получатели — женщины, вставшие на учет до 12 недель беременности. Условие начисления выплаты — среднедушевой доход семьи не должен превышать регионального минимума (ст. 9, 9.1 и 10 Закона № 81-ФЗ). Подробнее см. «Пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности будут платить по новым правилам».
• Региональное «пособие на ребенка» (абз. 6 ст. 3 Закона № 81-ФЗ).

Сформировать и сдать в ФСС документы для выплаты пособий

С января 2023 года указанные выплаты отменяются. Вместо них вводится ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка. Для удобства станем называть его единым пособием.

Также отметим: когда комментируемый закон рассматривали на стадии проекта, в пояснительной записке говорилось, что кроме перечисленных выше выплат единое пособие заменит и другие детские выплаты. А именно — ежемесячное пособие на 1-го и 2-го ребенка до 3-х лет и пособие на детей от 3 до 7 лет (см. «Детские выплаты на ребенка в 2022 году: изменения, новые размеры и особенности выплат») и ежемесячное пособие на детей от 8 до 17 лет (см. «Утвержден порядок получения новой ежемесячной выплаты на детей от 8 до 17 лет»). Данные выплаты предусмотрены не Законом № 181-ФЗ, а другими нормативными правовыми актами. Вероятно, в ближайшее время будут приняты документы, отменяющие указанные пособия.

Удобный сервис для видеоконференций

Добавим, что в общем случае единое пособие будут финансировать совместно федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ. Но каждый регион вправе пойти по другому пути — отказаться от софинансирования из государственной казны и стать единственным источником средств. В этом случае субъект РФ сможет устанавливать свои правила для получателей нового пособия.

Кто получит право на новую выплату

Ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка полагается лицам, которые относятся к одной из двух категорий.

Первая категория: женщины, у которых срок беременности составляет 6 и более недель, если они встали на учет в медицинскую организацию до срока 12 недель.

Вторая категория: мать или отец (усыновитель, опекун, попечитель) ребенка до 17 лет, являющегося гражданином РФ и постоянно проживающего в России.

Существует важное ограничение. Новую выплату назначат только в случае, если размер среднедушевого дохода семьи не превышает прожиточный минимум на душу населения, установленный в соответствующем субъекте РФ на дату обращения за пособием.

На единое пособие могут претендовать только граждане РФ, постоянно проживающие на территории России.

Рассчитывайте зарплату с учетом повышения МРОТ с 1 июня

Как посчитают среднедушевой доход

Сначала сложат доходы всех членов семьи за последние 12 календарных месяцев перед обращением за пособием. Затем полученную цифру разделят на 12 и на количество человек в семье.

К членам семьи (для целей расчета) относятся:

• заявитель;
• его супруг (супруга);
• его несовершеннолетние дети;
• дети до 23 лет — учащиеся и студенты очной формы обучения (кроме тех, кто проходит дополнительную образовательную программу).

Приведен список лиц, которых не нужно учитывать при расчете среднедушевого дохода. Это дети до 23 лет, уже вступившие в брак; лица, лишенные родительских прав; призывники; курсанты военных училищ и проч.

Согласно комментируемому закону, право на единое пособие будет зависеть также от наличия имущества (движимого и недвижимого), от процентов по вкладам и от причины отсутствия доходов у трудоспособных членов семьи (кроме детей). Конкретные правила должно закрепить правительство РФ в порядке назначения пособия.

Рассчитать зарплату с учетом всех местных и региональных коэффициентов с надбавками

Как долго будут выплачивать единое пособие

Даты начисления и отмены новой ежемесячной выплаты зависят от основания, по которому она назначена.

При постановке на учет в ранние сроки беременности за выплатой можно обратиться после наступления срока 12 недель. Деньги начислят за период с месяца постановки на учет, но не ранее 6 недель беременности. А платить будут до месяца родов, либо прерывания беременности. Но есть оговорка: если прерывание состоялось до срока 12 недель, в пособии откажут.

При воспитании ребенка до 17 лет пособие назначат по следующим правилам:

• при обращении за выплатой не позднее 6 месяцев со дня рождения малыша, пособие начислят с месяца рождения;
• в иных случаях — с момента обращения за пособием.

Выплату назначат на срок 12 месяцев (но не позднее, чем ребенок достигнет возраста 17 лет).

Из текста комментируемого закона можно сделать вывод, что в общем случае за пособием нужно обращаться как минимум два раза. Первый раз — после того, как наступила 12 неделя беременности. Второй раз — после рождении ребенка, и далее ежегодно обновлять заявление до достижения им возраста 17 лет (для студентов — 23 года).

Заявление, в том числе электронное, можно подать через портал Госуслуг, МФЦ, либо в новый единый социальный фонд (в 2023 году он заменит ПФР и ФСС; см. «Социальный фонд, созданный из ПФР и ФСС, начнет работать в 2023 году»).

Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи через час

Установлено важное правило: единое пособие всегда выплачивается за полный месяц. Это значит, что, если событие (роды, прерывание беременности, постановка на учет в женской консультации, подача заявления на пособие или достижение ребенком возраста 17 лет) произошло в середине месяца, выплату посчитают за весь месяц.

Как будет начислена выплата после рождения малыша, если до этого женщина получала пособие во время беременности? Покажем на примере. Допустим, роды были в феврале. Тогда за февраль она получит выплату в связи с беременностью, а начиная с марта — при рождении и воспитании ребенка.

Размер единого пособия

Величину новой выплаты определят по следующему алгоритму, используя значения прожиточного минимума (ПМ) соответствующего региона.

Шаг 1: посчитают среднедушевой доход семьи. Если он не более прожиточного минимума на душу населения в субъекте РФ, установят пособие: беременным — 50% регионального ПМ трудоспособного населения, при рождении и воспитании ребенка — 50% регионального ПМ для детей.

Шаг 2: снова посчитают среднедушевой доход уже с учетом пособия, рассчитанного на шаге 1. Если полученная цифра не превысит прожиточного минимума на душу населения, установят другую сумму пособия: беременным — 75% ПМ трудоспособного населения, при рождении и воспитании ребенка — 75% ПМ для детей.

Шаг 3: еще раз посчитают среднедушевой доход с учетом пособия, вычисленного на шаге 2. Если полученная цифра не превышает регионального прожиточного минимума на душу населения, тогда утвердят другую сумму: беременным — 100% ПМ трудоспособного населения, при рождении и воспитании ребенка — 100% ПМ для детей.

Если в семье несколько детей, пособие будут платить на каждого. При изменении регионального прожиточного минимума величину выплаты пересчитают автоматически. Заявление на пересчет подавать не нужно.

Заполнить и сдать сведения о застрахованных лицах в ФСС

Единое пособие для незастрахованных лиц

Напомним, что сейчас незастрахованным в ФСС лицам, ухаживающим за ребенком до 1,5 лет, начисляют ежемесячное пособие по уходу за ребенком (ст. 13 Закона № 81-ФЗ). Размер этого пособия не зависит от дохода получателя и ежегодно  (ст. 15, ч. 1 ст. 4.2 Закона № 81-ФЗ). В 2022 году величина пособия равна 7 677,81 руб. в месяц.

Начиная с января 2023 года, у незастрахованных граждан появится выбор (в том числе и в случае, когда ребенок родился до января). Они смогут продолжить получать указанную сумму, либо перейти на единое пособие. Такой переход возможен, если среднедушевой доход семьи не превышает регионального ПМ, и выполнены другие указанные выше условия.

Переходный период

«Устаревшее» ежемесячное пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности, назначенное до начала 2023 года, будут выплачивать до окончания срока, на которое оно назначено. Либо до дня, когда женщина перейдет на единое пособие.

То же самое относится и к пособию по уходу за ребенком, которое получают незастрахованные лица. Если выплаты начались до 2023 года, их будут перечислять до конца периода, на который они назначены. Либо до момента, когда незастрахованный гражданин начнет получать пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка.

Уплачивать почти все налоги, сборы, страховые взносы организации и физические лица (в т. ч. ИП) должны единым налоговым платежом (ЕНП). Налоговая инспекция сама распределит поступившие средства в счет исполнения обязанности.

Уплачивать налог на профессиональный доход (НПД), сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно будет как единым налоговым платежом, так и отдельно.

Когда изменение появится в программах 1C?

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Установлена обязанность по подаче в ИФНС уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. Срок подачи такого уведомления – не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.

Особенности предусмотрены в отношении агентского НДФЛ.

Установлены единые сроки уплаты большинства налогов, авансовых платежей по ним, страховых взносов, а также сроки представления отчетности.

Установлен срок уплаты НДС – 28-е число каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Изменился порядок возмещения НДС.

Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по облагаемым операциям, полученная разница (НДС, заявленный к возмещению) учитывается на едином налоговом счете (ЕНС). При этом заявить к возврату на расчетный счет или к зачету в счет будущих платежей налогоплательщик сможет только сумму, учтенную на ЕНС, которая сформирует положительное сальдо (в т. ч. путем возмещения НДС).

Установлен срок представления декларации по итогам года: не позднее 25 марта года, следующего за отчетным.

Декларация (расчет) за отчетный период подается также не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Установлено, что обеспечительный платеж не учитывается в доходах и расходах.

Федеральный закон от 16.04.2022 № 96-ФЗ

Дополнены случаи, когда безвозмездно полученное имущество не увеличивает налоговую базу.

Федеральный закон от 28.06.2022 № 196-ФЗ

Предусмотрена возможность применения повышающего коэффициента 1,5 при учете объектов искусственного интеллекта.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ

Расширен перечень затрат, которые можно учитывать в составе инвестиционного вычета.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ

Доходы (расходы) международной холдинговой компании в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы не включаются в налоговую базу. Введены дополнительные льготные (пониженные) ставки по налогу на прибыль в отношении доходов в виде дивидендов, процентов по долговым обязательствам, доходов от использования прав на объекты интеллектуальной собственности, полученных международными холдинговыми компаниями и от международных холдинговых компаний

Федеральный закон от 26.03.2022 № 66-ФЗ

К расходам по стандартизации отнесены расходы на проведение работ по разработке (пересмотру, изменению) документов по стандартизации оборонной продукции

Федеральный закон от 06.03.2022 № 37-ФЗ

Пенсионный фонд РФ и ФСС России объединены в единый Социальный фонд России (СФР). Новый фонд будет совмещать полномочия, которыми сейчас наделены ПФР и ФСС России (по отдельности). При этом нормативные акты ПФР и ФСС России продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ

Изменен круг лиц, застрахованных в сфере обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования. Так, за временно пребывающих иностранцев придется платить взносы на ОМС, а исполнители по ГПД получат статус застрахованных по обязательному социальному страхованию на ВНиМ.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ

Вводится единая предельная величина базы для расчета взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Ее размер установит Правительство России.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ

Вводится единая форма отчетности, которая объединит в себе сведения из расчета 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и СЗВ-ТД.

Установлен срок уплаты страховых взносов: не позднее 28-го числа, следующего календарного месяца.

Установлен срок представления расчета по страховым взносам: не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным (отчетным) периодом.

При этом ежемесячно (не позднее 25-го числа) необходимо также подавать персонифицированные сведения.

Изменен порядок применения общих тарифов для исчисления и уплаты взносов, а также изменены сами тарифы.

По общим тарифам рассчитывать взносы необходимо:

• с выплат, не превышающих единую предельную величину базы: по тарифу 30 %;
• с выплат, превышающих единую предельную величину базы: по тарифу 15,1 %.

Утвержден новый порядок применения пониженных тарифов страховых взносов.

Дополнен перечень плательщиков, имеющих право на пониженные тарифы. Лиц, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, объединили в три группы, для каждой из которых установили свой пониженный тариф. Для отдельных категорий плательщиков изменили условия применения пониженных тарифов.

Федеральные законы от 14.07.2022 № 239-ФЗ, № 323-ФЗ, № 321-ФЗ

Изменился порядок уплаты страховых взносов для ИП (глав КФХ).

С 2023 года им потребуется составлять одно платежное поручение на перечисление взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере, а второе – на перечисление взносов на ОПС с дохода, который превысил 300 000 руб.

Установлен новый порядок регистрации страхователей в органах единого фонда.

В частности, никаких заявлений на регистрацию подавать не нужно. Фонд самостоятельно на основании информации от налогового органа в течение 3 рабочих дней зарегистрирует организацию или ИП в качестве страхователя либо снимет с учета (кроме регистрации в качестве страхователя по травматизму).

Отменена обязанность по представлению расчета по форме 4-ФСС. Сведения о начисленных взносах «на травматизм» отражаются в составе единой формы персонифицированной отчетности.

Установлены следующие сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом:

• если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего (речь идет об удержании НДФЛ с 23 января по 22 декабря);
• за период с 1 по 22 января: не позднее 28 января;
• за период с 23 по 31 декабря: не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Установлены следующие сроки представления расчета 6-НДФЛ:

• за I-й квартал, полугодие, 9 месяцев: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• за год: не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.

Отменена норма, согласно которой датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход.

С 2023 года удерживать НДФЛ придется как при выплате аванса, так и при выплате заработной платы по итогам месяца.

Определена дата, на которую возникает доход в случае получения обеспечительного платежа.

Установлен срок уплаты единого налога при УСН:

• для организаций: не позднее 28 марта года, следующего за отчетным;
• для ИП: не позднее 28 апреля года, следующего за отчетным.

Установлен срок представления отчетности по УСН:

• для организаций: не позднее 25 марта года, следующего за отчетным;
• для ИП: не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным.

Введен запрет на применение УСН и ПСН в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгметаллов, а также в отношении оптовой и розничной торговли этими изделиями.

Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ

Установлен срок уплаты ЕСХН по итогам года: не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Установлен срок представления декларации по ЕСХН: не позднее 25 марта года, следующего за отчетным.

Установлены особенности расчета налога на имущество и земельного налога за 2023 год.

В этом случае необходимо брать кадастровую стоимость, которая установлена на 01.01.2022, если кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2023 превысит кадастровую стоимость по состоянию на 01.01.2022.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Отменена обязанность по подаче декларации по налогу на имущество организаций в отношении объектов, налоговая база по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

В связи с этим внесены изменения в порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Установлены следующие сроки уплаты:

• по итогам года: не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным;
• авансовых платежей: не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Изменены правила, по которым власти регионов устанавливают дифференцированные ставки по налогу на имущество.

Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ

Утверждена форма сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога.

Исключено требование о выдаче работнику справки по форме 182н.

С 01.01.2023 сведения, которые необходимы работодателю (в т. ч. заказчику по ГПД) для расчета пособия за первые 3 дня временной нетрудоспособности, предоставит единый фонд.

Граждане, работающие по договорам ГПХ, смогут получать пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Вводится новый вид платы за НВОС. В законодательство об окружающей среде и об отходах производства и потребления вводится новое понятие: «побочные продукты производства». Этому посвящена новая ст. 51.1 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 268-ФЗ

Непубличные акционерные общества освобождены от обязательного аудита

Федеральные законы от 16.04.2022 № 99-ФЗ, от 16.04.2022 № 114-ФЗ

С 01.01.2023 большинству временно пребывающих в РФ иностранцев для трудоустройства в России не потребуется получать полис ДМС. Также работодателю не нужно будет заключать с медицинской организацией договор о предоставлении платных медицинских услуг таким иностранным работникам.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 240-ФЗ

Вводится в действие новая форма трудовой книжки и вкладыша в трудовую книжку.

Имеющиеся у работодателей бланки трудовых книжек и бланки вкладышей в них старого образца действительны и могут использоваться без ограничения срока

Постановление Правительства РФ от 24.07.2021 № 1250, Приказ Минтруда России от 19.05.2021 № 320н

С 01.03.2023 лицам, судимым за отдельные категории преступлений, запрещено работать водителями легкового такси, автобусов, трамваев, троллейбусов и подвижного состава внеуличного транспорта при осуществлении перевозок пассажиров и багажа

Федеральный закон от 11.06.2022 № 155-ФЗ

Приказы Минтруда России от 29.10.2021 № 766н, от 29.10.2021 № 767н

Установлено, что иностранным гражданам и лицам без гражданства выдается отдельное разрешение на временное проживание, если они въезжают в Россию с целью получения образования.

В связи с этим в Трудовом кодексе РФ, установлены особенности заключения и прекращения трудового договора с временно проживающим в России иностранцем, получившим такое разрешение

Федеральный закон от 14.07.2022 № 349-ФЗ

• форма № 7-травматизм «Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях»;
• приложение к форме № 7-травматизм «Сведения о распределении числа пострадавших при несчастных случаях на производстве по основным видам происшествий и причинам несчастных случаев»;
• указания по заполнению названных форм

Приказ Росстата от 01.07.2022 № 485

Утверждены следующие формы.

Годовые (с отчета за 2022 год):

• № 1-кооператив «Сведения о деятельности перерабатывающего сельскохозяйственного потребительского кооператива»;
• № 1-натура-БМ «Сведения о производстве, отгрузке продукции (товаров, работ, услуг) и балансе производственных мощностей»;
• № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации»;
• № 4-ТЭР «Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов»;
• № 23-Н «Сведения о производстве, передаче, распределении и потреблении электрической энергии»;
• № МП(микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия»;
• № МП(микро)-натура «Сведения о производстве продукции (товаров, работ, услуг) микропредприятием»

Месячные (с отчета за январь 2023 года):

• № 1-ДАП «Обследование деловой активности организаций добывающих, обрабатывающих производств, осуществляющих обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха»;
• № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»

Приказ Росстата от 29.07.2022 № 533

Законодательно закреплена возможность оформления путевого листа в электронной форме.

Федеральный закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ

Введены новые виды госпошлины для автовладельцев

Федеральный закон от 28.06.2022 № 208-ФЗ

Ространснадзор наделен полномочиями по рассмотрению нарушений правил дорожного движения тяжеловесным и крупногабаритным транспортом

Федеральный закон от 11.06.2022 № 161-ФЗ

Установлено, что стаж работы в СССР и государствах СНГ не учитывается при назначении пенсии

Федеральный закон от 11.06.2022 № 175-ФЗ

Для субъектов малого и среднего предпринимательства смягчили условия, при которых они вправе рассчитывать на финансовую поддержку от государства после допущенных нарушений

Федеральный закон от 28.06.2022 № 197-ФЗ

С 30.06.2023 граждане смогут право регистрировать свой товарный знак

Федеральный закон от 28.06.2022 № 193-ФЗ

Минфин разработал поправки в налоговое законодательство для адаптации четырех новых регионов. В них он, в частности, предложил временные льготы для малого бизнеса по «крымским» лекалам и отсрочку по переходу на онлайн-кассы

Минфин разработал очередной пакет поправок в Налоговый кодекс, касающихся налогообложения на новых территориях (РБК писал о первых таких налоговых новациях ранее в ноябре). Министерство внесло в правительство законопроект (есть у РБК), который призван обеспечить «поэтапный переход Донецкой народной республики, Луганской народной республики, Запорожской области и Херсонской области на налоговую систему Российской Федерации». Подлинность документа подтвердил источник РБК, близкий к аппарату правительства. РБК направил запрос в Минфин.

Документ предполагает, в частности, что местные предприятия начнут платить налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) по деятельности, лицензия на которую могла быть получена еще по украинскому законодательству. Для предпринимателей предусмотрена отсрочка по переходу на контрольно-кассовую технику (онлайн-кассы) и льготные ставки при выборе специальных режимов налогообложения. Местным уполномоченным органам законопроект разъясняет, когда нужно собрать данные об имуществе населения для налоговых целей.

Поправки обеспечат «адаптацию по исполнению налогоплательщиками указанных субъектов Российской Федерации обязанности по уплате обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы», говорится в материалах к законопроекту.

Специальные налоговые режимы

Авторы законопроекта предусмотрели переходные правила для предпринимателей, которые решат применять специальные режимы налогообложения — упрощенную систему или патентную систему налогообложения.

• Предприниматели на УСН смогут уменьшить налоговую ставку до нуля в 2023 и 2024 годах вне зависимости от объекта налогообложения (стандартно: 6% со всей выручки или 15% с объекта «доходы минус расходы»). На период с 2025 по 2029 год ставку можно уменьшить до 3%, но только если налогом облагаются доходы минус расходы (для объекта «доходы» ставка составит обычные 6%). Точно такая же переходная модель в течение семи лет была предусмотрена для налогоплательщиков в Крыму и Севастополе.
• Нюанс в том, что пониженные ставки налогообложения могут использоваться налогоплательщиками только при условии закрепления таких ставок на уровне региональных законов. «Несмотря на то что законопроект предполагает возможность снижения ставки до 0%, по решению местных властей льгота может быть установлена на уровне 1 или 2%», — говорит консультант практики «международное право и налоги» юридической компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Андрей Симонов.

Отсрочка перехода на онлайн-кассы

В 2021 году закончился обязательный переход на онлайн-кассы для всех российских предпринимателей, работающих в розничной торговле, общепите или сфере услуг, за исключением отдельных категорий. Однако для юрлиц и ИП четырех новых субъектов обязанность применять контрольно-кассовую технику наступит с 1 февраля 2025 года, говорится в законопроекте. Правительство сможет продлить отсрочку еще на три года — до 1 февраля 2028 года, но не более чем на этот срок.

В переходный период по требованию клиента или покупателя предприниматель все равно должен выдать документ, подтверждающий факт оплаты наличными деньгами или безналичным расчетом.

Налоговый кодекс России до сих пор не содержит четкого ответа на вопрос, есть ли риски получения необоснованной налоговой выгоды, если налогоплательщик не зарегистрировал кассовую технику (например, когда налогоплательщик не отразил всю выручку в кассе), отмечает эксперт по налогообложению «Контур.Школы» Наталья Никитченко. Потенциальная возможность не использовать онлайн-кассы до 2028 года на новых территориях означает, что бюджет России рискует недополучить часть доходов, рассуждает эксперт. «Предприниматели теоретически смогут скрыть свои доходы и, как следствие, недоплатить в бюджет причитающиеся налоги. Однако просчитать возможные потери нереально: на сегодня нет ясности, запланирован ли какой-то определенный уровень налоговых поступлений от новых территорий», — отмечает она.

С другой стороны, очевидно, что полноценное функционирование контрольно-кассовой техники возможно только на территориях, где нет риска проведения военных действий, перебоев с электричеством и интернетом, добавляет она.

Особенности налогового резидентства

Законопроект устанавливает особый порядок признания граждан ДНР, ЛНР, Херсонской или Запорожской областей налоговыми резидентами России. Как следует из законопроекта, постоянно проживающие там по состоянию на 30 сентября 2022 года физические лица по умолчанию признаются налоговыми резидентами России на весь 2023 год.

Однако если после 30 сентября 2022 года физлицо меняет место жительство и по итогам 2023 года не соответствует общему статусу налогового резидента России (то есть проводит в России менее 183 дней в 2023 году), то такому лицу до 30 апреля 2024 года нужно предоставить заявление об этом в свободной форме в налоговый орган по месту жительства или пребывания.

Жители новых регионов могут быть признаны налоговыми резидентами Российской Федерации в том числе и по итогам 2022 года, если подадут заявления об этом в налоговые органы. В этом случае физические лица освобождаются от НДФЛ с полученных в 2022 году доходов при условии, что налог уже был уплачен в соответствии с законодательством указанных территорий до принятия их в состав России.

По действующему законодательству, налоговое резидентство России теряется, если россиянин пребывал за границей в течение 183 дней за любой 12-месячный период. Резиденты платят 13% НДФЛ с любых доходов — в том числе полученных от зарубежных источников (например, украинских). Нерезиденты платят 30% с доходов, полученных от российских источников.

Особый порядок для признания резидентства нужен, что убрать юридическую неопределенность с налогообложением жителей четырех новых субъектов в 2022 и 2023 годах с учетом того, что территории вошли в состав России 30 сентября, поясняет Симонов. В ином случае налогоплательщики могли бы получить статус налогового резидента России только в 2023 году (по прошествии 183 дней с 30 сентября. — РБК).

Освобождение от ответственности

Среди других изменений, которые предлагаются, — освобождение лиц из новых регионов от административной ответственности за неуплату налогов в 2022 году, подачу налоговой отчетности с ошибками, непредставление налоговой декларации.

До 1 апреля 2023 года местные уполномоченные органы должны провести кадастровый учет недвижимого имущества жителей четырех новых субъектов, а также учет автомобилей, принадлежащих владельцам по состоянию на 1 января 2023 года. До кадастровой оценки налоговая база по земельным участкам будет рассчитываться по их нормативной стоимости (она оценивается исходя из потенциального дохода, который может принести деятельность на этом земельном участке, понятие было введено в налоговый обиход еще в 1990-х годах).

Еще одна норма касается налога на добычу полезных ископаемых. Как следует из законопроекта, плательщиками НДПИ признаются предприятия, работающие по лицензиям, выданным еще властями ДНР, ЛНР или властями Украины. Таким образом, с них снимается обязанность переоформлять лицензии, чтобы стать плательщиком НДПИ. Наконец, от резкого роста налоговой нагрузки может защитить проектируемая норма о том, что местные и региональные налоги на новых территориях могут вводиться только с 2024 года.

Минфин предложил новые льготы при уплате подоходного налога

Эксперты предупредили о риске злоупотреблений

Минфин предложил три новые льготы по НДФЛ. Среди них освобождение от подоходного налога всех выплат при увольнении и снятие возрастного ограничения для недееспособных детей для вычета за медицинские услуги

Минфин предложил несколько уточнений по взиманию налога на доходы физических лиц (НДФЛ), направленных на «повышение объективности, социальной справедливости и решение неурегулированных вопросов». Инициативы ведомства содержатся в проекте «Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов» (документ есть у РБК, его подлинность подтвердил источник, близкий к ведомству).

Что предлагает Минфин

Основные инициативы Минфина по корректировкам НДФЛ таковы.

По действующим нормам Налогового кодекса при увольнении НДФЛ не облагаются выплаты только в случаях сокращения или ликвидации компании: помимо зарплаты за отработанные дни работник получает выходное пособие и средний заработок за второй и третий месяцы после увольнения. Если работник уволился по собственному желанию, то ему выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска, которая подлежит налогообложению. В случае прекращения трудового договора по соглашению сторон сотрудник помимо компенсации за неиспользованный отпуск может получить и «выходное пособие», если это предусмотрено договором: с этих денег работодатель также должен уплатить НДФЛ. Для выходных пособий есть исключение — они не подлежат налогообложению, если их общая сумма не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, — шестикратный размер.

Сегодня Налоговый кодекс дает право официально работающим россиянам ежегодно оформлять социальные налоговые вычеты по расходам на лечение себя, супругов, родителей, а также всех своих детей до 18 лет, вне зависимости о того, является ли ребенок инвалидом или недееспособным. Однако по достижении детьми совершеннолетия у родителей или опекунов пропадает право получать вычет за ребенка, на себя, родителей или супругов льготу получать все так же можно. Исключение — дети-инвалиды 1-й и 2-й групп (они не считаются недееспособными), обучающиеся очно: вычет за них можно получать до 24 лет. Минфин предлагает дать право возвращать расходы на лечение детей, признанных судом недееспособными, вне зависимости от их возраста.

Максимальная планка расходов для вычета ограничена суммой 120 тыс. руб., то есть можно вернуть до 15 600 руб. (13%) уплаченного налога. Однако по дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, без учета ограничения.

По действующему законодательству налог с продаж платить не нужно, если прошел минимальный срок владения. Он составляет три года для жилья, подаренного близкими родственниками. В остальных случаях дарения — пять лет. Срок отсчитывают от даты регистрации, она указана в свидетельстве о праве собственности или выписке из ЕГРН.

Эффект от введения льгот

На практике введение предложенных Минфином льгот по НДФЛ может иметь «нулевой эффект» для граждан с невысокими доходами, скептичен доктор экономических наук, профессор Финансового университета при правительстве РФ Александр Сафонов. «Много семей в России с учетом низких доходов в стране пользуются полученным по наследству жильем сами или сдают в аренду, а не продают его. Что касается семей с детьми-инвалидами, то немногие из них могут позволить себе платные медицинские услуги, вычет за траты на которые им расширят», — отмечает он.

Кроме того, льготы по НДФЛ означают сокращение поступлений от этого налога в бюджеты регионов, куда они направляются. Поэтому Сафонов считает, что «далеко не все субъекты РФ будут готовы воспользоваться правом сокращать срок владения недвижимостью для освобождения от налога».

Что касается освобождения от НДФЛ компенсаций за неиспользованные отпуска, то это противоречит принципам налогообложения доходов, получаемых в рамках трудовых отношений, объясняет юридическую сторону вопроса руководитель практики «структурный и налоговый консалтинг» компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Людмила Круглова. «Компенсация за неиспользованный отпуск фактически является «отложенной» выплатой так называемых отпускных — среднего заработка, выплачиваемого на период отпуска. Законом увольняющемуся сотруднику дается право выбора: отдохнуть и получить за время отдыха средний заработок или уволиться, получив фактически такой же средний заработок, но пожертвовав отпуском. Логично, что и компенсация также должна облагаться НДФЛ», — считает она.

По оценке эксперта, освобождение компенсации от налога создает и риски злоупотреблений: сотрудники, особенно топ-менеджмент, смогут на период отпуска «увольняться» с выплатой безналоговой компенсации, а потом снова приниматься на работу.

Новый подход к рассмотрению

Проект «Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов» обсуждался на заседании комитета Госдумы по бюджету и налогам 20 июня. В обсуждении принимал участие министр финансов Антон Силуанов. По его словам, акценты основных направлений бюджетной и налоговой политики сделаны на благосостоянии населения, «формировании устойчивых доходов граждан и поддержке наиболее уязвимых категорий, в первую очередь семей с детьми и пенсионеров».

Налоги в 2023 году ждет много изменений. Некоторые из них кардинальны, другие нет. Предлагаем рассмотреть те, которые уже приняты. А по мере появления нововведений в дальнейшем, будем актуализировать этот материал.

Единый налог с 2023 года

Первым фундаментальным изменением по налогам 2023 года является переход на расчеты с бюджетом посредством уплаты единого налогового платежа.

Обязательно ли переходить на ЕНП, читайте в нашей статье. Больше материалов по ЕНП см. в нашей горячей подборке.

В результате вместо многочисленных платежек в ИФНС можно будет делать одну, в том числе в уплату на нескольких налогов. Деньги будут зачисляться на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика, а затем распределяться в погашение его налоговой обязанности.

Безусловно, это нововведение упростит взаиморасчеты. Однако это не значит, что единый налог с 2023 года заменит собой все имеющиеся налоговые платежи. ЕНП — это только способ расчетов с казной. Действующие налоги с нами останутся, их по-прежнему придется рассчитывать и декларировать (если есть такая обязанность). В некоторых случаях нужно будет направлять в налоговую уведомления об исчисленных налогах, авансах, сборах, страхвзносах (если срок уплаты налога или взноса наступает до срока сдачи отчетности или отчетности по какому-то виду платежа нет).

Какие налоги будут уплачиваться посредством ЕНП, а какие отдельно, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в материал.

Из-за перехода на единый платеж по налогам с 2023 года изменятся и крайние сроки уплаты некоторых налогов. Их мы приведем дальше применительно к отдельным видам платежей. Подробнее о сроках уплаты налогов смотрите нашу статью.

Об изменениях в порядке заполнения платежек из-за перехода на ЕНП читайте здесь.

Что нового в налогах 2022?

С 1 июля 2022 года стартует пилотный проект «Единый налоговый платеж». Организации и ИП, которые добровольно подключились к проекту смогут платить налоги и взносы одним платежным поручением. В платежке нужно будет указать свой ИНН и сумму платежа. Код бюджетной классификации будет единым

Какие изменения относительно НДФЛ в РФ вступают в силу с 1 января 2022 года?

НДФЛ не облагаются только бюджетные средства, направленные властями для поощрения вакцинации. Прежде эта субсидия предназначалась организациям и ИП, которые состояли в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства на 1 марта 2020 года

Что нового для ИП в 2022 году?

С 1 июля по 31 декабря 2022 года организации и ИП смогут добровольно применять особый порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Это можно будет сделать посредством перечисления в бюджет единого налогового платежа (Федеральный закон от 29.2021 № 379-ФЗ)