выплата премий до нового года

По результатам работы в течение года сотрудник предприятия может заслужить денежное или иное приятное поощрение. Оно должно быть оформлено работодателем в установленном порядке.

Основание для начисления и порядок выплаты

Основанием для начисления годовой премии служит тот или иной внутренний документ организации, чаще всего приказ. Порядок выплаты тоже устанавливается локальными нормативными актами. Как правило, речь идет о таких документах, как Положение об оплате труда или Положение о премировании.

Изменений по НДФЛ нет, но есть ряд новшеств со следующего года. Так, с 1 января меняют срок уплаты налога, иначе определяют дату получения зарплаты. Поэтому неясно, как уплачивать НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую перечислили в январе, когда ее отражать в 6-НДФЛ. Об этом и не только — в обзоре.

Что будет с новогодними премиями в России в декабре

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

Налог уплачивают по правилам, которые действуют с начала года. Есть ряд новшеств и с 2024 года. Так, с 1 января в общем случае НДФЛ надо платить 2 раза в месяц. Поэтому неясно, как уплачивать НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую перечислили в январе, когда ее отражать в 6-НДФЛ. Об этом и не только — в обзоре.

Как считать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2023 года

Когда уплачивать НДФЛ с декабрьской зарплаты

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ

НДФЛ с годовой премии

Годовая премия в 6-НДФЛ

Годовая премия: от чего зависит размер бонуса к Новому году

Годовая премия к Новому году 2023 как рассчитывается, в каком размере и когда выплатят

экономика, общество, работа, headhunter, россия

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 декабря 2023 г.

В декабре предстоящих длительных январских каникул приходится платить зарплату в нетипичные сроки. При этом некоторые работодатели пытаются делать это не строго по ТК РФ. Что допустимо предпринять, чтобы не нарушить требования закона при декабрьских выплатах? Как учесть предновогодние премии, когда выплатить январские отпускные? Отвечаем на вопросы наших читателей.

Когда и сколько можно выплатить в декабре

По ТК РФ при совпадении дня выплаты зарплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплатить деньги нужно накануне этого дняч. 6 ст. 136,ст. 112 ТК РФ. Воспользоваться этим правилом придется в отношении зарплаты за декабрь в преддверии длительного зимнего нерабочего периода с 30 декабря 2023 г. по 8 января 2024 г., включающего новогодние каникулы, праздничный день 7 января и обычные выходные дни 30 и 31 декабря. Поскольку последний рабочий день в 2023 г. при обычной пятидневке — пятница 29 декабря, не позднее указанной даты вы обязаны выплатить:

зарплату за первую половину декабря, если ее выплата предусмотрена у вас в ЛНА числа месяца;

зарплату за вторую половину декабря, если ее выплата установлена в ЛНА с по число месяца.

При выполнении этого правила можно не опасаться ответственности в связи с увеличенным интервалом между выплатой за вторую часть декабря и за первую часть января.

Если сотрудник уходит в отпуск с 1 января или сразу после новогодних каникул, отпускные ему нужно выплатить перед Новым годом

Не забудьте про январских отпускников. Проверьте по графику отпусков на 2024 г., кто собирается отдыхать в январе. Возможно, уже в декабре надо будет выплатить отпускные. Минтруд в своем телеграм-канале написал, что день выплаты отпускных входит в 3 календарных дня, предоставляемых для их выплаты (информация от 05.10.2023). Официального письма на эту тему пока не было. Поэтому по-прежнему наиболее безопасный вариант — это считать 3 календарных дня без учета дня выплаты. Тогдач. 9 ст. 136 ТК РФ; Письмо Роструда от 14.05.2020 :

если отпуск с 1 января, то отпускные надо выплатить не позднее 28 декабря;

если начало отпуска приходится на период 12 января, то отпускные надо выплатить не позднее 29 декабря;

если отпуск с 13 января, то отпускные можно выплатить уже в новом году не позднее 9 января.

Зарплату за декабрь в полном объеме учитывайте при расчете отпускных.

По зарплате декабря у бухгалтеров ежегодно возникают вопросы, так как после последнего рабочего дня года наступает длинная череда праздников. Кроме того, с 2024 года меняются правила уплаты НДФЛ.

Сроки выплаты зарплаты

Зарплату надо платить не реже двух раз в месяц (каждые полмесяца).

При этом выплата должна быть не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

То есть самый поздний срок, который может быть установлен для зарплаты за декабрь – 15 января.

При этом каждый работодатель определяет свои даты выплаты.

Например, 25-е и 10-е число, или 27-е и 12-е, или 20-е и 5-е.

Кстати, в 2024 году в зависимости от сроков выплаты аванса и зарплата на НДФЛ надо будет сдавать два уведомления в месяц или одно. Об этом мы рассказывали тут.

Сроки зарплаты в компании можно поменять, разъясняет Роструд.

В 2024 году вступают в силу изменения по ЕНП, НДФЛ, отдельным налогам и страховым взносам, расчету зарплаты, а годовую отчетность надо готовить по новым ФСБУ. Разберитесь во всех новшествах сразу в рамках одного курса повышения квалификации: «Все изменения-2024 для бухгалтера и кадровика». Вы научитесь отражать в работе изменения и встретите новый год без профессиональных страхов!

Только сейчас на курс действует скидка: 8 900 ₽ вместо 11 900 ₽. Старт потока: 1 января. Присоединяйтесь!

Досрочная выплата

Выплачивать зарплату можно и раньше положенного срока (письмо Минтруда № 14-1/В-582 от 26.07.2019). Это право работодателя.

Но если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, то досрочная выплата – обязанность работодателя.

Выплатить зарплату надо накануне праздничного (выходного) дня.

Выходные дни продлятся с 30 декабря по 8 января, и ближайший предшествующий им рабочий день – 29 декабря.

Смотрите в нашей таблице, когда надо выплатить зарплату за декабрь по нормам ТК РФ.

То есть, в зависимости от установленной даты выплаты зарплаты за декабрь, самый ранний срок – это 29.12.2023, самый поздний – 15.01.2024.

Аванс декабря

Аванс за декабрь выплачивают в обычный срок. Если он совпадает с выходным днем, платят в ближайший предшествующий рабочий день.

Кстати, аванс положен всем, кто отработал хотя бы один день в первой половине месяца. Такое разъяснение дает Роструд.

Из-за сдвига даты выплаты (по причине длинных праздников) между авансом и зарплатой за вторую половину месяца может быть небольшой разрыв (гораздо меньше, чем полмесяца).

Но это не значит, что аванс в этом случае можно не платить, присоединив его к зарплате. Аванс нужен все равно, поясняет Роструд.

НДФЛ

Зарплата декабря, выплаченная в январе, является доходом января и не идет в форму 6-НДФЛ (и справки к ней) за 2023 год вообще.

Ее надо будет включить в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года и в справки за 2024 год.

Если же зарплата за декабрь будет выплачена в декабре (до 31.12.2023 включительно), то НДФЛ с нее войдет в уведомление по ЕНП по сроку сдачи 29.12.2023. Причем даже если выплата будет 31.12.2023 (в выходной день), НДФЛ все равно надо включать в последнее уведомление за декабрь с кодом периода 34/04.

С 2024 года платить НДФЛ и сдавать уведомления надо будет два раза в месяц.

Смотрите в нашей таблице, когда платить НДФЛ при разных сроках выплаты зарплаты за декабрь.

Как работает личный кабинет ЕНС в 1С?

Здравствуйте, коллеги. В 1С появился личный кабинет ЕНС. Пока в тестовом режиме. Вчера изучила, все наглядно и понятно. Правда грузился долго. Искать: главное Единый налоговый счет, Личный кабинет ЕСН.

Как бухгалтеру отражать отгрузки юридическим лицам через Ozon

Когда юридическое лицо покупает у селлера товары на маркетплейсе, то оплата поступает на расчетный счет Ozon. Продавцы не понимают, как в 1С провести эту оплату.

Мероприятия

Актуальные мероприятия для бухгалтеров

Импортные операции по НДС: из стран ЕАЭС и стран, не входящих в ЕАЭС

С появлением ЕАЭС наша страна получила большое количество льгот и привилегий в экономических отношениях с рядом соседних государств. Но торговля ведется со многими странами, разные товары ввозят в РФ ежедневно, и не только из ЕАЭС. Разберемся, как платить налоги при импорте, в частности, НДС — один из запутанных и сложных российских налогов.

Вывод денег через ИП-управляющего: как сделать, чтобы не заподозрили в уклонении от уплаты налогов

Обычно юрлицом управляет генеральный директор. Он подписывает договоры, издает приказы и в целом отвечает за работу всей компании. Иногда вместо директора в качестве руководителя действует индивидуальный предприниматель. Разбираемся в особенностях его работы как управляющего.

🎓Вебинар. 7 модных налоговых схем: когда они безопасны. 18 декабря в 11:00 мск!

Разберитесь с налоговым адвокатом, какие из популярных налоговых схем уже устарели и стали опасными для бизнеса.

⚡Новый курс который защитит вас от штрафов! Все изменения 2024 года по налогам, отчетности, ФСБУ и воинскому учету

В 2024 году вступают в силу изменения по ЕНП, НДФЛ, отдельным налогам и страховым взносам, расчету зарплаты, годовую отчетность надо готовить по новым ФСБУ. Уже поймали стресс и готовы запивать шампанским успокоительное? У нас есть решение!

Что писать в платежках, чтобы не вызвать вопросов у банка и ФНС

Полнота и корректность назначения платежа влияют на риск блокировки счета банком, возникновения претензий у налоговых инспекторов и правильности разнесения платежа получателем. Что писать в назначении платежа в платежном поручении. Как правильно заполнять платежку, чтобы не допустить ошибок и как можно исправить. Примеры.

Записи вебинаров

Новые видео от экспертов каждый день

Что мешает вашему бизнесу получить кредит? Стоп-факторы для компании

Что стоит знать о получении кредитов? Получить кредит для бизнеса иногда может быть сложной задачей, особенно если не учесть определенные стоп-факторы. В банке могут отказать в предоставлении кредита, о чем стоит знать заранее.

В новых регионах зарегистрировались почти 100 тысяч МСП

В ДНР начали работать 45,5 тысяч предприятий малого и среднего бизнеса, а в ЛНР — 33,6 тысячи. В новых регионах до конца 2050 года установлена СЭЗ с налоговыми льготами.

Изменения в НК РФ 2023-2024: подробный разбор новых правил

С 01.01.2024 вносится целый ряд изменений в НК РФ и другие нормативные документы, которые существенно отразятся на работе компаний в 2024. В видео разобрали, что именно меняется в НК РФ и что следует сделать уже сегодня, чтобы вовремя и правильно начать применять изменения в вашей компании/ИП.

Рекламный конкурс. Как почувствовать себя крутым маркетологом и получить Клерк. Премиум

Конкурсы нас не отпускают. Сегодня будет что-то новенькое. На один день мы предлагаем вам стать частью команды «Клерка», включаем креатив на полную и творим! А вечером получаем приз — Клерк. Премиум. Поехали!

Почему у компании нет прибыли? 5 причин

Финансовые результаты зависят от многих параметров. На внешние обстоятельства компания влиять не может, но зато способна управлять внутренними. Рассмотрим основные из них.

Как отменить патент при ошибке в виде деятельности?

Здравствуйте. Подали заявление на получение патента. Ошиблись с видом деятельности. Как его можно отменить?

Вы не на упрощенке❗ Что делать, если нет уведомления о переходе на УСН

Звонит у клиента телефон. На другом конце провода — налоговый инспектор. Сообщает с радостью в голосе: «Вы не на упрощенке. Сдавайте декларации по общей системе с НДС и доплачивайте».

🎲 «Клерк» запускает новогодний квест для бухгалтера!

У нас появилась увлекательная бизнес-игра для проверки ваших профессиональных навыков. Присоединяйтесь к нашему захватывающему новогоднему приключению, полному загадок и бухгалтерских головоломок!

7 главных вопросов по управлению финансами — гайд от руководителей бизнес-юнитов Академии Eduson

Наша статья поможет и управленцам, и линейным сотрудникам: первым — разобраться в финансах и позиционировании, а вторым — проверить себя и, возможно, решиться на повышение.

Налоговики рекомендуют до конца года сдать уведомление по ЕНП на имущественные налоги

Организации, у которых есть имущество, транспорт, земля ежеквартально сдают уведомления по ЕНП. Если вы их еще не сдали за 1, 2, 3 кварталы, то надо сдать в кратчайшие сроки. А уведомление с налогом к доплате за 4 квартал можно сдать до конца 2023 года.

Минфин: политические партии могут сдать упрощенную бухотчетность за 2023 год

Некоммерческие организации имеют право применять упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухотчетность. Но на партии эта льгота не распространялась. Теперь распространяется.

Инвентаризация 2023: применять ли новый ФСБУ 28/2023

Ноябрь и декабрь – традиционный период для проведения инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Такая инвентаризация является обязательной. В 2023 году появилось право выбора, как проводить это мероприятие — по старым или по новым правилам.

🚀 Амортизационную премию для ОС из сферы высоких технологий считают от завышенной стоимости

Компания имеет право применять амортизационную премию – часть стоимости ОС включать в расходы сразу, а не постепенно через амортизацию. Это применимо и для высокотехнологичного оборудования, которое можно учитывать с коэффициентом 1,5.

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ

Если зарплату выплатили в декабре, включите ее в 6-НДФЛ за 2023 год.

Выплату отразите в разделах 1 и 2. Включите в отчет справку о доходах и суммах НДФЛ. Ее заполняют только при составлении расчета за год.

В разделе 1 отражают НДФЛ, который нужно перечислить за период с 23 сентября по 31 декабря, а также возвращенный в IV квартале налог.

Включите НДФЛ, который удержали с зарплаты, в показатели поля 020. Здесь отражают общий НДФЛ по всем физлицам, который нужно перечислить с октября по декабрь.

В зависимости от даты выплаты зарплаты налог включают в поле 021, 022, 023 либо 024. В них нужно отразить налог с разбивкой по срокам уплаты налога в IV квартале. Например, в поле 024 указывают данные за промежуток с 23 по 31 декабря со сроком уплаты 29 декабря.

В разделе 2 отражают доходы, вычеты, а также исчисленный и удержанный налог за период с 1 января по 31 декабря 2023 года нарастающим итогом.

Зарплату за декабрь и налог с нее включите в данные полей 110, 112, 115, 140, 142 и 160.

Если декабрьскую зарплату перечислили в январе, ее нужно отразить уже в 6-НДФЛ за I квартал 2024 года. Учтите, что с этого отчетного периода применяют новую форму. Ранее мы писали о ней подробнее. Также отчет за I квартал можно сдать по рекомендуемой форме ФНС. К ней есть рекомендуемые порядок заполнения и формат подачи. Она нужна, чтобы отчитаться по налогу с учетом недавних поправок в НК РФ. В рекомендованной форме учли изменения, к примеру, в части сроков перечисления НДФЛ.

Когда платить НДФЛ с декабрьской зарплаты

Если зарплату за декабрь вы выплатили до новогодних праздников (к примеру, 30 декабря 2022 года), перечислить с нее НДФЛ можно в обычном порядке:

Отметим, что НК РФ не регулирует выплату зарплаты заранее, разъяснений госорганов тоже нет. При этом рисков при таком подходе обычно не возникает. Однако, если хотите убедиться, что инспекция учла уплату, после перечисления налога закажите акт сверки.

Такой порядок можно применять только к «досрочной» зарплате в декабре 2022 года.

Если зарплату перечислили в январе, уплачивать НДФЛ нужно уже по-новому:

Зарплата за декабрь раньше срока

Доброта работодателя может обернуться для сотрудника серьезными последствиями.

Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру

Многие работодатели под конец года проявляют поразительную лояльность к персоналу: устраивают пышные корпоративы, выдают премии, освобождают от работы в последние дни года. Те компании, которым бюджет не позволяет осуществить все эти излишества, стараются хотя бы выдать заработную плату за декабрь перед праздниками. Однако доброта работодателя может обернуться для него серьезными последствиями. Об этом наша статья.

Как считать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2023 года

При перечислении заработной платы за декабрь налог исчислите по ставке 13% (или 15%) и удержите на дату выплаты. К примеру, если зарплату сотруднику-резиденту выплатили до новогодних праздников, то с его доходов посчитайте НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн руб. — по ставке 15%.

Новогодние премии не будут выплачивать две трети работодателей по всей России – опрос

По словам заместителя генерального директора сервиса «Работа.ру» Александра Ветеркова, согласно опросу, не намерены выплачивать своим сотрудникам новогодние премии 63% работодателей. Доля бизнесменов, принявших сегодня такое решение, по сравнению с прошлым годом выросла почти вдвое по ряду причин, к которым привела ситуация в экономическом секторе, отмечает специалист.

«В этом году меньшее количество работодателей готовы выплачивать новогодние премии сотрудникам, так как многие столкнулись с оптимизацией или урезанием бюджетов в 2022-м», – сказал Ветерков.

37% опрошенных работодателей сообщили, что будут выплачивать традиционные премии своим сотрудникам к Новому году. При этом почти половина из них (16%) заявили, что поощрят не всех, а только тех, кто это заслужил.

О том, что размер новогодних премий для большинства сотрудников будет зависеть от их результатов, заявили 50% руководителей.

При этом 20% работодателей отметили, что их работники получат премию в размере 10% от ежемесячной зарплаты. 6% заявили, что премии в их компании составят 20 – 40% от з/п.

5% готовы выплатить 50-процентную премию. Двойной оклад перед новым годом планируют выплатить только 3% опрошенных. А «13-ю зарплату» намерен выплачивать каждый десятый (9%) работодатель.

Аналитики отмечают, что о готовности сохранить новогодние выплаты сообщают преимущественно руководители компаний из сферы торговли, производства и агропрома.

В опросе, проведенном в сентябре, приняли участие 1,1 тысяч работодателей по всей России.

Некоторое время спустя после объявления в РФ частичной мобилизации 21 сентября власти многих регионов страны заявили о решении отменить масштабное празднование Нового года и сэкономленные направить средства на экипировку для военнослужащих, участвующих в СВО.

О свертывании масштабных празднований Нового года на фоне СВО ранее сообщили в Москве, Санкт-Петербурге и Ленинградский области, а также Курской, Брянской, Мурманской, Смоленской, Курганская и Ростовской областях, Краснодарском крае, Забайкалье, Чечне, Калмыкии и Северной Осетии – Алании.

От бюджетных трат на Новый год отказались также Крым и Севастополь.

Когда заплатить НДФЛ с досрочной зарплаты

При преждевременной выплате зарплаты работодатель может столкнуться не только с непониманием со стороны ГИТ, но также навлечь на себя гнев налоговиков. Все дело в перечислении НДФЛ с декабрьской зарплаты, которую работодатель по доброте душевной решил выдать ранее конца месяца.

Датой фактического получения зарплаты в целях НК РФ считается последний день месяца, за который она начислена. Следовательно, в этот день рассчитывается и сумма налога, которую компания должна будет перевести в бюджет. Это означает, что до конца месяца доход не может считаться полученным, а налог — исчисленным.

Сумму налога НК РФ обязывает удерживать при фактической выплате денег, а перечислять в казну не позже следующего дня.

Исходя из этого, если компания выдаст зарплату за декабрь в последний день года, то проблем не возникнет. Налог нужно будет удержать при выплате денег, то есть 31 декабря, а перечислить его в бюджет в первый рабочий день следующего года, то есть 9 января.

Если же работодатель все решит выдать декабрьскую зарплату ранее 31-го числа, например, 20 декабря, то возможны неприятности. В этом случае деньги надо выдать без удержания налога. Н ДФЛ с такой зарплаты нужно исчислить на последнее число месяца, а удержать — из ближайших выплат. Перечислить налог необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода, с которого удержан налог.

Помимо этого, досрочная уплата НДФЛ может стать основанием для привлечения работодателя к ответственности по ст. 123 НК РФ как не выполнившего обязанности налогового агента. Штраф составит 20 процентов от суммы налога к уплате.

Правда, суды при рассмотрении подобных споров в большинстве своем встают на сторону работодателя. Оштрафовать налогового агента можно в том случае, если образовалась недоимка, то есть когда в бюджет не поступили деньги. Таким образом, досрочное перечисление НДФЛ не является основанием для привлечения к ответственности (постановления Арбитражных судов Центрального округа от 29.10.2019 № А54-8727/2018, Восточно-Сибирского округа от 06.10.2016 № Ф02-4810/2016, Западно-Сибирского округа от 12.07.2018 № Ф04-2299/2018, Московского округа от 27.06.2018 № Ф05-9376/2018).

Несмотря на положительную судебную практику, все же не рекомендуем платить налог авансом. Компании при таком раскладе не придется тратить время и деньги на судебные процедуры.

Как установить правила назначения поощрений

Раздел, регламентирующий поощрения работников, можно включить в правила внутреннего трудового распорядка на предприятии.

Поощрения в виде премий назначаются в соответствии с положением о премировании или отдельными локальными нормами, что содержатся в положении об оплате труда и стимулировании работников.

Составляться они могут с учетом положений прочих нормативов, о которых сказано в ст. 191 ТК РФ.

Когда выплачивают

Сроки выплаты зарплат и премий установлены новой редакцией

статьи 136 Трудового кодекса РФ

(ТК РФ). Согласно ей сотрудники должны получить вознаграждение в течение 15 дней после того, как оно начислено. Дата начисления премии определяется работодателем, это может быть:

Пояснения к новой редакции

ст. 136 ТК РФ

были размещены на официальном сайте Министерства труда. В них сказано, что работодатель может самостоятельно выбрать срок выплат и закрепить это решение в коллективном договоре, Положении о премировании или приказе. Трудовое законодательство в таком случае не будет нарушено.

Исследование показало, на что россияне потратят тринадцатую зарплату

Однако если работодатель пропустил срок выплаты —15 дней после начисления — ему грозит административный штраф. Пожаловаться работники могут в трудовую инспекцию.

Другие вопросы

За достижения, перечисленные в ст. 191 ТК РФ, а также другие, если они действуют в отношении предприятия.

С какими документами работает кадровик при поощрении?

С учетом положений используемой нормативной базы задействуются документы:

Какое основание для внесения записей в трудовую книжку при поощрении сотрудника?

Записи в трудовую книжку вносятся на основании п. 25 и 26 Порядка по приказу № 320н.

Как поощрить работника

Поэтапно это происходит так.

1. Определение основания для поощрения.

В ст. 191 ТК РФ приведено общее основание — добросовестный труд. В локальной нормативке предприятия могут закреплены более конкретные основания.

2. Выбор разновидности поощрения.

Это могут быть как поощрения, предусмотренные только лишь ст. 191 ТК РФ, так и иные, закрепленные в ЛНА.

3. Составление и регистрация представления о поощрении.

В этом документе закрепляется информация о том, кто именно будет поощряться, на каком основании и каким образом.

Обычно представление направляет директору предприятия непосредственный руководитель поощряемого сотрудника. Бывает, что оно приходит со стороны профсоюза, общего собрания коллектива, директора отдела кадров.

4. Издание и регистрация приказа директора о поощрении сотрудника.

Составить его можно в свободной форме или же на типовом бланке Т-11 или Т-11а (Т-11 — для поощрения одного работника, Т-11а — для нескольких).

5. Ознакомление работника с приказом под подпись.

6. Непосредственно поощрение.

Дополнительно к поощрению можно оформить благодарность на особом бланке либо, например, на именной табличке.

7. Внесение в трудкнижку работника записей о поощрении, если того требует закон.

В соответствии с п. 25 Порядка, утв. Приказом Минтруда от 19.05.2021 № 320н, в трудовую книжку записываются сведения:

Сведения о поощрении фиксируются в трудкнижке (п. 26 Правил по приказу № 320н):

Отдельной строкой в графу 3 раздела «Сведения о трудкнижке» вписывается полное и сокращенное (если имеется) название предприятия (при этом, графы 1, 2 и 4 в той же строке остаются пустыми).

Если предприятие ведет личные карточки работников, то сведения о поощрении также могут быть отражены в карточке поощряемого.

Годовая премия

Когда результаты проделанной за прошедший год работы соответствуют ожиданиям работодателя, сотрудники организации могут получить дополнительное вознаграждение в виде годовой премии или, как ее еще называют, «13-й зарплаты».

Некоторые работодатели выплачивают годовую премию только тем сотрудникам, которые отработали текущий год полностью. Другие, напротив, стараются стимулировать новичков и рассчитывают премию за отработанные месяцы. Такая же практика применяется к увольняющимся работникам.

Какими бывают поощрения за труд?

Положения ст. 191 ТК РФ предусматривают, что предприятие может поощрить работников, которые добросовестно трудятся, посредством:

Коллективным договором или правилами внутреннего распорядка, ведомственными уставами и положениями о дисциплине могут устанавливаться иные виды поощрений. Работник за особы трудовые заслуги перед страной может быть представлен и к государственной награде.

Годовая премия в 6-НДФЛ

Отражайте годовую премию в расчете в зависимости от того, когда ее выплатили:

При отражении годовой премии в справке о доходах и суммах НДФЛ проставьте код дохода 2002.

Когда уплачивать НДФЛ с декабрьской зарплаты

При выплате зарплаты за декабрь досрочно в декабре перечислите с нее НДФЛ в обычном порядке:

При перечислении зарплаты в январе налог удержите как обычно, а вот уплачивать НДФЛ нужно с учетом новых правил. Так, с 1 января 2024 года в общем случае НДФЛ перечисляют 2 раза в месяц. Например, если выплату произвели с 1 по 22 января, налог перечислите не позже 29 января (с учетом выходных). При выплате зарплаты с 23 января по 31 января налог нужно перечислить не позднее 5 февраля.

Виды премиальных вознаграждений

Премия по итогам года не зря называется «13-й заработной платой»: такая выплата нередко равняется месячному окладу сотрудника.

Но жесткого правила нет, и наряду с таким расчетом применяют и другие. Размер премии в итоге напрямую зависит от порядка, прописанного и установленного в Положении о премировании компании. Организации могут начислять вознаграждения в различных вариантах:

Кроме того, как премию можно рассматривать выплаты за KPI (от англ. Key Performance Indicators — «ключевые показатели эффективности»), когда в зависимости от достижения поставленных целей в определенный период — месяц, квартал, год — работнику начисляют дополнительные средства. Регламентируют это также локальные нормативные акты компании.

Премию можно платить в любые сроки

Стимулирующие выплаты, в частности, премии, являются одной из составляющих зарплаты и выплачиваются за более продолжительные периоды, чем полмесяца (месяц, квартал, год и другие). Начисляются они за результаты труда, достижение соответствующих показателей, то есть после оценки показателей. В силу статьи 135 ТК РФ системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами. Таким образом, сроки выплаты премий, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период, могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом.

Например, в положении о премировании можно указать конкретную дату выплаты или предусмотреть, что премия по итогам месяца выплачивается в месяце, следующем за отчетным, а по итогам работы за год — в марте следующего года. При этом требования ст. 136 ТК РФ в этом случае нарушены не будут. С этим согласен Минтруд РФ (письмо от 21.09.2016 № 14-1/В-911).

Таким образом, премию можно платить в любые сроки. Важно зафиксировать это в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актов.

Отражайте в расчете годовую премию в зависимости от того, когда ее выплатили.

При перечислении премии в декабре включите ее в 6-НДФЛ за 2023 год. Данные о ней внесите в разделы 1 и 2 расчета по аналогии с зарплатой. При отражении годовой премии в справке о доходах и суммах НДФЛ проставьте код дохода 2002.

Если вы выплатили годовую премию в январе, ее нужно относить к доходам I квартала 2024 года и включать в 6-НДФЛ за этот период так же, как и зарплату.

Может ли работодатель выдать зарплату досрочно

Трудовой кодекс РФ не предписывает точные сроки выплаты зарплаты, они должны быть отражены во внутренних документах работодателя — правилах трудового распорядка, трудовых или коллективных договорах.

В то же время, согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ, есть положение, которое нарушать нельзя — это максимально допустимый промежуток времени, в течение которого обязанности работодателя по выплате зарплаты должны быть исполнены. Он не должен превышать 15 календарных дней после окончания периода начисления. Таким образом, зарплата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего периода, за вторую половину — с 1-го по 15-е число следующего месяца.

При этом в локальном нормативном акте, трудовом договоре можно зафиксировать положения о выплате заработной платы чаще чем два раза в месяц (письмо Минтруда РФ от 28.11.2016 № 14-1/В-1180).

Если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, ее необходимо выплатить накануне этого дня. Такое правило предусмотрено ч. 8 ст. 136 ТК РФ.

Таким образом, компания обязана заранее выдать зарплату за декабрь, если срок ее выплаты выпадает на новогодние праздники. Например, если работодатель расплачивается с персоналом 5-го числа следующего месяца, то заплатить сотрудникам декабрьскую зарплату нужно 31 декабря 2019 года. Такая досрочная выплата будет соответствовать требованиям ТК РФ. Если же работодатель решит выдать деньги раньше, например, 20 декабря, то данный факт может рассматриваться как нарушение правила о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца. Отметим, что Минтруд считает: выплата зарплаты раньше даты, установленной правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым или коллективным договором, не ухудшает положение работников (письма от 26.07.2019 № 14-1/В-582, от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602).

Однако мы не рекомендуем работодателю этого делать, так как остается риск привлечения к административной ответственности, предусмотренной ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ (штраф для юрлиц от 30 до 50 тыс. рублей).

При этом если компания готова отстаивать свою позицию в суде, то есть шанс выиграть спор (решения Саратовского областного суда от 22.09.2016 № 21-667/2016, Новосибирского областного суда от 27.09.2016 № 7-909/2016).

Помимо этого, некоторые работодатели, которые особенно хотят порадовать трудящихся перед праздниками, выплачивают аванс за декабрь в большем размере, чем положено за отработанный период. А остальные деньги выдают в январе. Роструд считает это нарушением. Аванс должен соответствовать отработанному времени. Иное будет расценено как дискриминация.

Минтруд также неоднократно разъяснял, что работодатель обязан не просто формально соблюдать норму ТК РФ выплаты зарплаты дважды в месяц, но и принимать во внимание отработанное время и объем работы (письма Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 18.09.2018 № 14-1/В-765, от 20.03.2019 № 14-1/В-177).

Резюме: аванс за декабрь должен соответствовать отработанному времени. Выдайте его в срок, установленный в компании. Если дата выдачи зарплаты за декабрь выпадает на праздники, перечислите ее сотрудникам в последний день года. В этом случае вы избежите споров с трудовой инспекцией.

Приказ о выплате премии

Приказ о выплате премии – это основание для начисления сотруднику денежных средств. Единая форма приказа не утверждена, поэтому при составлении такого документа стоит руководствоваться обычными правилами делопроизводства.

Зачастую в организациях используют уже готовые бланки или составляют собственные.

Приказ о выплате премии может быть составлен на отдельного человека или на весь коллектив — на усмотрение руководства.

Все о расчете отпускных: лайфхаки, как увеличить размер выплат

Бухгалтерский учет годовых премий

Бухгалтерский учет годовых премий зависит от того, когда их выплачивают по внутренним документам организации (например, согласно Положению о премировании).

Премиальное вознаграждение по итогам года в организациях отражается в бухучете в составе:

В первом случае проводка по начислению премии будет следующая (где Дт — дебет, Кт — кредит):

В случаях, когда премия выплачивается за счет чистой прибыли, проводка будет другая:

«Счет 91 стоит упоминать в записях вне зависимости от того, направлена на выплату премии чистая прибыль прошлых лет или текущего года. Нельзя использовать счет 84 в отображении таких расходов. Это будут прочие расходы, влияющие на финансовый результат компании. Поэтому такие расходы необходимо отражать по дебету счета 91-2 (из Инструкции к плану счетов)», – объясняет Анастасия Антоненко, бухгалтер по расчету заработной платы.

Положение о премировании

Положение о премировании – это внутренний документ организации, в котором прописываются все аспекты, касающиеся вознаграждений:

Положение о премировании может быть оформлено как самостоятельный документ или в качестве дополнения к Положению об оплате труда. Разрабатывает его обычно специально созванная комиссия, отдел кадров или сам руководитель. Такой локальный нормативный акт должен включать в себя не только условия начисления и размер вознаграждения, но и отражать специфику деятельности организации.

Налогообложение

Премия – это доход, а значит, она облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Но есть некоторые исключения, по которым подоходный налог платить не нужно. Два основных из них:

Также в общем порядке премии по итогам года облагаются страховыми взносами. Кроме того, с «13-й зарплаты» удерживают и алименты.

Включите зарплату в годовой 6-НДФЛ, если выплатили ее в декабре.

Отразите выплату в разд. 1 и 2. Не забудьте включить в расчет справку о доходах и суммах НДФЛ. Ее заполняют только при составлении расчета за год.

В разд. 1 укажите налог, который удержали с зарплаты, в составе показателей полей 020, 022.

В разд. 2 включите зарплату и налог с нее в данные полей 110, 112, 115, 140, 142 и 160.

Если декабрьскую зарплату перечислили в январе, ее нужно отразить в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. Учтите, что этот расчет подают по новой форме.

Основные изменения затронули разд. 1.

Так, в поле 021 нужно включить налог, который рассчитали и удержали с зарплаты с 1 по 22 января.

НДФЛ с годовой премии

При перечислении премии по итогам года в декабре исчислите и удержите НДФЛ на дату ее выплаты. Налог перечислите в зависимости от даты выплаты также в общем порядке. К примеру, если вы выплатили премию с 23 по 31 декабря, НДФЛ нужно уплатить не позднее 29 декабря.

При выплате годовой премии в январе нужно учитывать правила, которые действуют с 1 января 2024 года. Они такие же, как и для декабрьской зарплаты, перечисленной в январе.

При перечислении премии по итогам года нужно исчислить НДФЛ на дату ее фактического получения.

Налог с годовой премии уплатите:

Как считать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года

При выплате декабрьской зарплаты в декабре исчислите налог как обычно.

С доходов сотрудника-резидента посчитайте НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн руб. — по ставке 15%.

Тот же порядок действует и при перечислении зарплаты за декабрь в январе.