подарки детям на новый год до какого возраста по закону до 14 лет включительно

Традиция дарить сладости — одна из самых приятных для всех, кто отмечает наступление Нового года. Наша компания предлагает вкусные новогодние подарки с нарядным, необычным оформлением.

Сегодня далеко не все организации получают для выдачи подарков государственное финансирование и дарят приятные сувениры малышам. Ситуация у коммерческих и бюджетных предприятий отличается: кому-то выделяются для этого целевые средства, кто-то выделяет деньги — собственные или профсоюзные. Государство регулирует эту сферу с помощью Семейного, Налогового Кодексов, Закона №2240, правил и порядков ФСС и других документов.

Давайте разберемся, кто имеет право на детские подарки к Новому году, и как оформляется их покупка.

Категории лиц, которым подарки положены бесплатно

В соответствии с действующим законодательством РФ, право на бесплатный (как правило, сладкий) подарок имеют дети не старше 14 лет, чьи родители или официальные опекуны работают на государственных предприятиях — в том числе, находясь в декрете. На дедушек и бабушек это правило не распространяется.

Родителю выдается подарок на каждого из детей, и даже если мама и папа — работники одного предприятия, им положены отдельные презенты. Выдавать сувениры положено с рождения малыша. То есть, если мама трудоустроена на госпредприятии и декретный отпуск оформлен, ей должны дарить подарки. Сам факт пребывания в декрете, без трудоустройства в бюджетной сфере, права на сувениры к Новому году не дает.

Кроме этого, бесплатные подарки получают дети:

Для получения бесплатного подарка от социальной защиты нужно уточнить, входит ли ребенок в льготную категорию и написать соответствующее заявление, предоставив подтверждающие документы.

Корпоративные презенты на Новый год для детей

Коммерческие организации решают вопрос с новогодними подарками в добровольном порядке. Они закупают сувениры для сотрудников оптом, проводят корпоративные елки, дарят билеты на новогодние шоу и т.д. Возраст детей, которым положены сувениры, тоже определяется компанией самостоятельно. Фирма может приобретать товары, перечисляя средства на счета неприбыльных структур или используя профсоюзное финансирование. Государственные предприятия вправе получать средства на целевую закупку от ФСС.

Если компания самостоятельно покупает подарки у торгующих ими фирм, она облагается налогами на общих основаниях. Дирекция издает приказ о закупке с суммами и перечислением товаров согласно предварительно составленной смете и списку сотрудников с несовершеннолетними детьми. Его составляет кадровая служба.

Деньги можно перечислять и на неприбыльные структуры — профсоюзы, местное самоуправление, государственные учреждения образования и культуры. Положенные в этом случае льготы по финансированию с 15 ноября до 15 января возможно, если компания заключает официальный договор с организацией, а стоимость сувенира не превышает 8% размера действующего прожиточного минимума.

Подарки от соцзащиты

Ежегодно в ФСС формируется объем расходов на подарки, которые госпредприятия вручают работникам в новогодний период. На каждого ребенка предусмотрена зафиксированная сумма, сфера регулируется Законом о бюджете соцстраха. Распространяется финансирование не застрахованных в системе лиц, чьи дети находятся в возрасте до 13 лет включительно, и 14 им исполняется не раньше 1 января следующего года.

ФСС финансирует бесплатные подарки сотрудникам на основном месте работы, но не совместителям и лицам, заключившим гражданско-правовые договоренности. Процедура следующая:

В случае с декретом полагается подарок для детей до трех лет. Если отпуск продлевается с трех до шести лет, презенты не выдаются, так как родитель, оформивший его, не страхуется в ФСС. Лица с временной потерей трудоспособности, в соответствии с порядком №48, тоже могут воспользоваться специальными социальными услугами.

Подарки от профсоюзов

Если в компании есть профсоюзная организация, то подарки получают ее члены, перечисляющие взносы в полном объеме. Такие сувениры бесплатны, относятся к доходам родителей, не облагаемым налогом, если соблюдены все условия:

Если условия нарушаются, сумма превышения облагается налогами как дополнительные блага.

Сладкие новогодние подарки в красивой упаковке

Наша компания предлагает корпоративным покупателям сладкие сувениры к Новому году, оформленные в стильную и презентабельную упаковку. Наша компания реализует только сертифицированную продукцию на условиях, соответствующих законодательству РФ. Мы работаем с:

Задать вопрос нашим менеджерам или оформить заказ можно по телефону, e-mail или через онлайн-формы обратной связи.

6. Для получения новогоднего подарка родитель или иной законный представитель ребенка (детей) обращается в Комитет в последнюю рабочую 2 неделю, предшествующую празднованию Нового года, в рабочие дни с 09 час. 00 мин. до 13 час. 00 мин. и с 14 час. 00 мин. до 18 час. 00 мин., перерыв с 13 час. 00 мин. до 14 час. 00 мин.

Выдача новогоднего подарка осуществляется на основании следующих документов:

паспорта родителя или иного законного представителя ребенка (детей);

свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей).

Для ребенка-сироты (детей-сирот), ребенка (детей), оставшегося(ихся) без попечения родителей, выдача новогоднего подарка осуществляется на основании дополнительного документа помимо документов, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта:

документа, подтверждающего установление опеки (попечительства).

Для ребенка (детей) из малоимущей(их) семьи(ей) выдача новогоднего подарка осуществляется на основании дополнительных сведений помимо документов, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта:

сведений о признании семьи малоимущей.

Для ребенка-инвалида (детей-инвалидов) выдача новогоднего подарка осуществляется на основании дополнительного документа помимо документов, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта:

справки об установлении инвалидности, выданной федеральным государственным учреждением «Главное бюро медико-социальной экспертизы».

Для ребенка (детей), находящегося(ихся) в социально опасном положении или проживающего(их) в семье(ях), находящейся(ихся) в социально опасном положении, выдача новогоднего подарка осуществляется на основании дополнительного документа помимо документов, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта:

сведений комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав о нахождении ребенка (детей) в социально опасном положении или проживании в семье(ях), находящейся(ихся) в социально опасном положении.

Документы, указанные в абзацах третьем, четвертом, шестом и десятом настоящего пункта, предоставляются родителем или иным законным представителем ребенка (детей) самостоятельно.

Сведения, указанные в абзаце восьмом настоящего пункта, находятся в распоряжении Комитета и при выдаче новогоднего подарка проверяются.

Сведения, указанные в абзаце двенадцатом настоящего пункта, направляются районными комиссиями по делам несовершеннолетних и защите их прав города Ставрополя в Комитет в срок до 20 декабря текущего года.

7. Выдача новогодних подарков производится непосредственно при обращении родителя или иного законного представителя ребенка (детей) в Комитет по ведомости установленной формы согласно приложению.

8. Основанием для отказа в предоставлении новогоднего подарка является:

несоответствие ребенка (детей) категориям, указанным в пункте 3 настоящего Положения;

непредставление документов, указанных в абзаце тринадцатом пункта 6 настоящего Положения, обязанность по предоставлению которых возложена на родителя или иного законного представителя ребенка (детей);

отсутствие у родителя или иного законного представителя ребенка (детей) регистрации по месту жительства в городе Ставрополе;

наличие у родителя или иного законного представителя ребенка (детей) регистрации по месту жительства в другом муниципальном образовании Ставропольского края или ином субъекте Российской Федерации в случае регистрации по месту пребывания в городе Ставрополе;

повторное обращение родителя или иного законного представителя ребенка (детей) в текущем календарном году в Комитет за предоставлением новогоднего подарка этому же ребенку (детям).

В преддверии Нового года каждый ребёнок мечтает о подарках. Когда до праздничных дат остаётся не так много времени, родителям стоит обратить внимание на возможности получить бесплатный презент для своего ребёнка. Рассмотрим, какие возможности есть у родителей и от каких организаций можно получать новогодние подарки для детей.

Детям какого возраста полагается новогодний подарок от организации

Прежде всего важно отметить, что в РФ нет единого закона или стандарта, обязывающего предприятия и организации поздравлять детей своих сотрудников с Новым годом или устанавливающего возрастные рамки для этого. Однако в среднем возраст детей, которым выдают подарки от работы родителей, составляет от 1 года до 14 лет. Крупные фирмы со стабильным финансовым положением могут в добровольном порядке идти навстречу своим сотрудникам и выдавать подарки на детей до 16, а иногда и до 18 лет.

Обычно новогодний подарок детям сотрудников состоит из разнообразных сладостей

В состав новогоднего подарка, как правило, входят конфеты, шоколад, фрукты. Иногда принимается решение дарить книжки и игрушки в соответствии с возрастом детей.

Варианты получения детских новогодних подарков

Для работающих и неработающих родителей существуют различные способы получения детских новогодних подарков.

Получение подарков от предприятия

Каждая организация самостоятельно принимает решение, дарить ли подарки детям сотрудников. Это решение прописывается в следующих документах: Устав предприятия, Положение о предприятии или Коллективный договор. При трудоустройстве сотрудник может сразу ознакомиться с этими документами и найти в них ответ на интересующий его вопрос: полагается ли его ребёнку новогодний подарок от работодателя. Рассмотрим несколько нюансов:

Помимо подарков работодатель может организовать праздничное новогоднее мероприятие для детей сотрудников, а на подарки родители собирают деньги сами.

На празднике приглашённые Дед Мороз и Снегурочка сами раздадут ребятам оплаченные родителями подарки

Новогодние подарки детям сотрудников могут быть вручены в качестве дополнительного поощрения по инициативе руководства за счёт собственных средств организации.

Получение подарков от профсоюза

Если в состав организации входит профсоюз, то сотрудники, состоящие в его членстве и платящие взносы, имеют право на получение новогодних подарков для детей от 1 года до 14 лет (иногда возрастные рамки могут быть иными, здесь стоит обратиться к уставным документам конкретного профсоюза). Важно отметить, что если стоимость подарка не превышает 8% от установленного прожиточного минимума, то для родителей-получателей он не облагается налогом. Рассмотрим частые вопросы:

Создатель канала «Мир коллекционера» на портале Youtube сделал подробный видеообзор новогоднего подарка, полученного от профсоюза. Судя, по комментариям пользователей, этот подарок можно считать удавшимся.

Новогодний кулёк от профсоюза

На получение детских новогодних подарков от государства имеют право некоторые категории граждан, пользующиеся льготами:

На получение детских новогодних подарков от социальной защиты имеют право льготные категории граждан

Во всех перечисленных случаях родителю необходимо подать заявление на получение подарка в администрацию района по месту прописки. Приведём в пример вопрос многодетной матери, заданный в юридическую консультацию, и ответ юриста по данному вопросу:

Вопрос пользователя портала Pravoved.ru: Здравствуйте! Наша семья признана малоимущей, то есть мы получаем бесплатные лекарства, молочную кухню и пособие до 16 лет. Детей двое, я в декрете, муж работает, но для прожиточного минимума на четверых не хватает. Скажите, нам положены новогодние подарки от соц. защиты?Ответ юриста: Данный вопрос решается на местном уровне. Как правило, ежегодно выдаются новогодние подарки многодетным семьям, малоимущим, детям-сиротам, инвалидам и тем, у кого один родитель. Для этого вам необходимо обратиться непосредственно в органы социальной защиты: либо можете явиться лично, либо можете задать ваш вопрос по телефону в Комитет социальной политики г. Челябинск.

Юлия, г. Челябинскhttps://pravoved.ru/question/1846630/

Ещё один важный вопрос: могут ли родители получить подарок для ребёнка от нескольких учреждений сразу? Рассмотрим на примере вопроса пользователя юридического портала и ответа специалиста.

Вопрос пользователя портала Pravoved.ru: Здравствуйте, скажите у меня ребёнок-инвалид, подарок нам не выдали к Новому году от соц. защиты: сказали, что не положен, так как мужу на работе от профсоюза дали подарок уже. Обоснован ли их ответ?Ответ юриста: Добрый день! Если это установлено на местном уровне то, конечно, положен. Это, полагаю, необоснованный ответ. Вам лучше всего подать письменное заявление в адрес главы местной администрации и губернатора области или края на проведение проверки по данному факту и устранения нарушений в отношении вас и ребёнка. Вам обязаны дать письменный ответ и отреагировать.

Екатерина, г. Краснодарhttps://pravoved.ru/question/1857262/

Таким образом, родители могут получить несколько подарков для своего ребёнка: от работодателя, от профсоюза и Фонда социальной защиты одновременно, если хотя бы один из родителей работает, является членом профсоюза, и семья пользуется льготами.

Предлагаем ознакомиться с видеороликом, снятым телерадиокомпанией «Диалог» и содержащим рекомендации специалиста отдела организационной работы о том, какие документы нужно предоставить для получения новогодних подарков от Фонда социальной защиты.

Управление социальной защиты принимает заявления на получение новогодних подарков

Информативный сюжет также снят в г. Железногорск о выдаче подарков для детей неработающих родителей с подробным перечнем необходимых документов.

Неработающие родители могут получить новогодний подарок бесплатно

Таким образом, родители чаще всего могут найти возможность получить хотя бы один, а то и несколько приятных подарков для своего ребёнка. Но не стоит забывать о личном внимании и создании праздничной атмосферы дома в семейном кругу.

(4 голоса, среднее: 5 из 5)

В преддверии новогодних праздников учреждения спорта производят закупку новогодних подарков для детей своих сотрудников. В материале расскажем о бюджетной классификации расходов на их приобретение, а также о документальном оформлении и бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с приобретением и выдачей новогодних подарков детям сотрудников учреждения спорта. Ответим на вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы со стоимости новогоднего подарка, врученного ребенку работника учреждения спорта?

Основание осуществления расходов на приобретение новогодних подарков для детей работников учреждения спорта

Приобретение детских новогодних подарков за счет средств бюджетного (автономного) учреждения спорта должно быть предусмотрено коллективным договором.

Кроме того, осуществление расходов на приобретение детских новогодних подарков возможно только в том случае, если данный вид расходов прописан в плане финансово-хозяйственной деятельности бюджетного (автономного) учреждения спорта по соответствующему источнику финансового обеспечения. Как правило, бюджетные (автономные) учреждения спорта осуществляют закупку детских новогодних подарков для детей своих работников за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности.

Закупку детских новогодних подарков целесообразно производить на основании распоряжения руководителя учреждения спорта, оформленного, например, в виде приказа. Приведем пример приказа руководителя бюджетного (автономного) учреждения спорта на приобретение детских новогодних подарков для их выдачи работникам учреждения спорта.

Государственное бюджетное учреждение «Областное училище олимпийского резерва» (ГБУ «Областное училище олимпийского резерва»)

ПРИКАЗ № 218-Р от 12 декабря 2022 года о приобретении детских новогодних подарков для детей сотрудников

В связи с подготовкой к встрече нового 2023 года во исполнение п. 10.2 Коллективного договора (на 2020–2024 гг.) на основании:

– списка детей работников учреждения в возрасте от 0 до 14 лет (включительно), составленного начальником отдела кадров О. Н. Федоровой и согласованного с первичной профсоюзной организацией (дата согласования: 09.12.2022); – служебной записки заместителя директора по экономическим вопросам Г. В. Туманиной

1. Юрисконсульту В. Г. Широковой в срок до 14.12.2022 подготовить в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ и предоставить мне на подпись договор на приобретение сладких детских новогодних подарков на следующих условиях:

– источник финансового обеспечения – средства учреждения, полученные от предпринимательской деятельности; – количество подарков – 53 штуки; – цена за один подарок – не более 1 500 руб.; – срок поставки – не позднее 20.12.2022.

2. Заведующему складом З. Н. Борисову осуществить:

– приемку детских новогодних подарков на склад учреждения; – проверку детских новогодних подарков на предмет соответствия условиям заключенного договора и санитарно-эпидемиологическим требованиям, предъявляемым к продовольственным товарам в соответствии с законодательством РФ; – безопасное хранение детских новогодних подарков до момента их вручения детям сотрудников учреждения.

3. Начальнику отдела кадров О. Н. Федоровой не позднее 27.12.2022 вручить по согласованному с профсоюзной организацией списку новогодние подарки сотрудникам учреждения, являющимся родителями детей в возрасте от 0 до 14 лет, под роспись. Вручение оформить актом по форме, установленной учетной политикой учреждения для целей бухгалтерского учета, который передать в бухгалтерскую службу учреждения не позднее дня его составления.

4. Главному бухгалтеру О. Г. Абрамовой осуществить проверку документов, подтверждающих закупку и вручение детских новогодних подарков, и обеспечить:

– своевременное отражение первичных документов в бухгалтерском учете; – своевременную оплату поставленных детских новогодних подарков в соответствии с условиями заключенного договора.

5. Делопроизводителю Н. Н. Родионовой ознакомить с приказом ответственных лиц под роспись.

6. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на заместителя директора по общим вопросам П. К. Фадейкина.

Директор (Арбузов) О. Е. Арбузов

С приказом ознакомлены:

по общим вопросам (Фадейкин) П. К. Фадейкин

Главный бухгалтер (Абрамова) О. Г. Абрамова

Начальник отдела кадров (Федорова) О. Н. Федорова

Юрисконсульт (Широкова) В. Г. Широкова

Начальник склада (Борисов) З. Н. Борисов

Документальное оформление приобретения детских новогодних подарков

При поступлении детских новогодних подарков на склад бюджетного (автономного) учреждения спорта оформляется приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207), который служит основанием для принятия детских новогодних подарков к бухгалтерскому учету и их отражения на балансе учреждения (Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н).

Обратите внимание: при наличии надлежаще оформленных первичных учетных документов, которые предусмотрены условиями заключенного договора поставки детских новогодних подарков (например, счет-фактура, товарная накладная), приходный ордер по форме 0504207 составлять не требуется (Письмо Минфина России от 07.12.2016 № 02-07-10/72795).

Документальное оформление вручения новогодних подарков детям работников учреждения спорта

Факт вручения детских новогодних подарков должен быть подтвержден документально. Поскольку форма такого документа не утверждена, учреждению спорта необходимо предусмотреть ее в рамках учетной политики с соблюдением требований к реквизитам неунифицированных форм первичных документов, установленных п. 25, 26 СГС «Концептуальные основы», пп. «г» п. 9 СГС «Учетная политика», п. 6 Инструкции № 157н.

В соответствии с разъяснениями Минфина, доведенными Письмом от 26.04.2019 № 02-07-07/31230 (далее – Письмо Минфина России № 02-07-07/31230), документом, подтверждающим факт вручения подарка, может быть акт о вручении.

Приведем образец неунифицированной формы акта о вручении детских новогодних подарков.

Муниципальное бюджетное учреждение «Комплексная спортивная школа «Олимпиец» (МБУ «Комплексная спортивная школа «Олимпиец»)

УТВЕРЖДАЮ Директор МБУ «Комплексная спортивная школа «Олимпиец» _______________ Д. Е. Никонов 27 декабря 2022 года

Акт о вручении детских новогодних подарков от 27 декабря 2022 года № 1

Настоящий Акт составлен о том, что на основании Приказа от 15.12.2022 № 175-Р «О приобретении детских новогодних подарков для детей сотрудников» произведено вручение работникам учреждения, являющимся родителями детей в возрасте от 0 до 14 лет (включительно), сладких новогодних подарков, приобретенных по договору поставки от 15.12.2022 № 2022-117:

Сотрудник Ребенок Подарок получен

Ф. И. О. Должность Ф. И. О. Дата рождения Дата Подпись

Н. Н. Воронина Бухгалтер Д. В. Воронин 15.05.2015 27.12.2022 (Воронина)

С. Н. Шабалина Экономист У. Н. Шабалина 08.07.2010 27.12.2022 (Шабалина)

С. В. Миронов Водитель Д. С. Миронова 12.04.2012 27.12.2022 (Миронов)

Д. Н. Богданов Кладовщик Д. Д. Богданов 22.09.2021 27.12.2022 (Богданов)

Всего по настоящему акту вручено: 4 (четыре) детских новогодних подарка.

начальник отдела кадров (Ульянова) О. Н. Ульянова

Бухгалтер по учету

материальных запасов (Лисина) Д. В. Лисина

Списание детских новогодних подарков с балансового учета бюджетного (автономного) учреждения спорта осуществляется на основании акта о списании материальных запасов (ф. 0504230) (п. 9 СГС «Учетная политика»).

По общему правилу акт о списании материальных запасов, подтверждающий выбытие детских новогодних подарков, составляется постоянно действующей комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов и утверждается руководителем учреждения.

Обратите внимание: Приказом № 52н установлено, что в случае если выдача детских новогодних подарков производится на основании документов, утвержденных руководителем учреждения спорта, указанные документы должны быть приложены к акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).

Бухгалтерский учет и бюджетная классификация расходов на приобретение новогодних подарков для детей работников учреждения спорта

Порядок ведения бюджетными и автономными учреждениями спорта бухгалтерского учета регулируется:

Бухгалтерский учет приобретенных детских новогодних подарков организуется на счете 0 105 36 000 «Прочие материальные запасы» (п. 98, 118 Инструкции № 157н, п. 31 Инструкции № 174н, п. 31 Инструкции № 183н, п. 5 разд. 2 Методических рекомендаций по применению СГС «Запасы» (Письмо Минфина России от 01.08.2019 № 02-07-07/58075)).

Расходы бюджетного (автономного) учреждения спорта на приобретение детских новогодних подарков относятся на подстатью 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ в увязке с подстатьей 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» КВР (п. 11.4.8 Порядка № 209н, п. 48.2.4.4 Порядка № 85н, абз.1 п. 5 разд. 2 Методических рекомендаций по применению СГС «Запасы», Письмо Минфина России от 14.03.2019 № 02-06-10/16864).

При поступлении приобретенных детских новогодних подарков на склад учреждения спорта хозяйственные операции, связанные с их приобретением, хранением и вручением, отражаются в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения спорта следующими корреспонденциями счетов (поскольку по сложившейся практике закупка детских новогодних подарков чаще всего производится за счет средств учреждения, полученных от предпринимательской деятельности, приведены корреспонденции счетов, применяемые по КФО 2):

Содержание операции Дебет Кредит Обоснование

Приняты к учету приобретенные детские новогодние подарки* 2 105 36 349 2 302 34 73х Пункт 34 Инструкции № 174н, п. 34 Инструкции № 183н

Отражена сумма НДС, предъявленного поставщиком детских новогодних подарков 2 210 12 561 2 302 34 73х Пункты 112, 128 Инструкции № 174н, п. 115 Инструкции № 183н

Погашена задолженность перед поставщиком детских новогодних подарков 2 302 34 83х 2 201 11 610 2 201 34 610 Забалансовый счет 18 (КВР 244, подстатья 349 КОСГУ) Пункт 73 Инструкции № 174н, п. 73, 78 Инструкции № 183н, п. 367 Инструкции № 157н

Отражена выдача детских новогодних подарков со склада учреждения лицу, ответственному за их вручение:

– учтена в расходах учреждения стоимость детских новогодних подарков 2 401 20 272 2 109 60 272 2 105 36 449 Пункт 37 Инструкции № 174н, п. 37 Инструкции № 183н

– приняты к забалансовому учету детские новогодние подарки до момента их вручения* Забалансовый счет 07 – Пункт 345 Инструкции № 157н

Списаны врученные детские новогодние подарки* – Забалансовый счет 07 Пункт 345 Инструкции № 157н

Начислен НДС к уплате 2 401 20 291 2 303 04 731 Пункт 131 Инструкции № 174н, п. 159 Инструкции № 183н

Принята к вычету сумма НДС, предъявленного поставщиком детских новогодних подарков 2 303 04 831 2 210 12 661 Пункт 113 Инструкции № 174н, п. 116 Инструкции № 183н

Удержан из заработной платы соответствующего работника НДФЛ со стоимости детского новогоднего подарка**, *** 2 302 11 837 2 303 01 731 Пункт 131 Инструкции № 174н, п. 159 Инструкции № 183н

* На сумму без учета НДС, предъявленного поставщиком детских новогодних подарков.

** С учетом суммы НДС, предъявленного поставщиком детских новогодних подарков.

*** Если суммарная стоимость подарков, выданных работнику с начала года, превышает 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В случае если приобретенные детские новогодние подарки сразу (без поступления на склад учреждения спорта) передаются для вручения, в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения спорта формируются следующие записи:

Погашена задолженность перед поставщиком детских новогодних подарков 2 302 34 83х 0 201 11 610 Забалансовый счет 18 (КВР 244, подстатья 349) Пункт 73 Инструкции № 174н, п. 73, 78 Инструкции № 183н, п. 367 Инструкции № 157н

Списаны врученные детские новогодние подарки* 2 401 20 272 2 109 60 272 2 105 36 449 Пункт 37 Инструкции № 174н, п. 37 Инструкции № 183н, разд. 2 Методических рекомендаций по применению СГС «Запасы»

При одновременном представлении документов, подтверждающих приобретение и вручение детских новогодних подарков, информация о них на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» не отражается (п. 345 Инструкции № 157н, разд. 2 Методических рекомендаций по применению СГС «Запасы», Письмо Минфина России № 02-07-07/31230). В этом случае стоимость детских новогодних подарков по факту поступления одномоментно относится на расходы текущего финансового периода по дебету счета 0 401 20 272 «Расходы материальных запасов текущего финансового года» (Письмо Минфина России от 19.08.2022 № 02-07-10/81608).

Обложение НДФЛ стоимости детских новогодних подарков

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении облагаемой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ.

При установлении необходимости обложения стоимости детских новогодних подарков НДФЛ нужно руководствоваться следующим.

Если же общая стоимость подарков, врученных одному работнику за календарный год, превысит 4 000 руб., то с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ как с дохода, не удовлетворяющего положениям ст. 217 НК РФ. При этом не имеет значения, кто является получателем подарка: сам работник учреждения спорта или его ребенок. Освобождение от обложения НДФЛ стоимости подарка, врученного ребенку работника учреждения, Налоговым кодексом не предусмотрено.

В этом случае сумма налога, которую следует удержать из денежной выплаты в пользу работника и перечислить в бюджет (Письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692), рассчитывается по формуле:

∑НДФЛ = (∑подарков – 4000 руб.) х Ставканалога, где:

∑НДФЛ – сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная с превышения стоимости подарков, врученных работнику с начала налогового периода, суммы 4 000 руб.;

∑подарков – общая сумма подарков, врученных работнику с начала налогового периода, руб.;

Ставканалога – ставка НДФЛ, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ в размере:

При этом если до календарного года, в котором вручен подарок, денежных выплат в пользу работника не будет (или их будет недостаточно для того, чтобы удержать полную сумму исчисленного налога), о невозможности удержать НДФЛ нужно проинформировать работника и ИФНС по месту учета учреждения не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Вид дохода Код

В виде общей стоимости подарка Код дохода 2721

В виде стоимости подарка в размере 4 000 руб., не подлежащей обложению НДФЛ Код вычета 501

Обложение стоимости детских новогодних подарков страховыми взносами

Исходя из нормы, установленной п. 1 ст. 420 НК РФ и п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, стоимость новогодних подарков, врученных детям работников учреждения спорта, не облагается страховыми взносами, поскольку их вручение производится не в рамках трудовых (или гражданско-правовых) отношений, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (Письмо Минтруда России от 08.07.2015 № 17-3/В-335).

В соответствии с коллективным договором и на основании приказа руководителя ГБУ «Спортивная школа олимпийского резерва по фигурному катанию» произвело закупку 50 сладких новогодних подарков для их вручения детям своих работников в связи с празднованием Нового 2023 года. Закупка произведена на основании договора, заключенного с коммерческой организацией, за счет средств учреждения, полученных от предпринимательской деятельности, по цене 1 200,00 руб. за один подарок. На основании товаросопроводительных документов подарки поступили на склад учреждения.

Согласно учетной политике учреждения расходы на приобретение детских новогодних подарков формируют себестоимость оказываемых учреждением платных услуг.

В 2022 году вручение иных видов подарков работникам учреждения не производилось.

На основании Инструкции № 174н в бухгалтерском учете бюджетного учреждения спорта сформированы следующие записи:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Приняты к учету приобретенные детские новогодние подарки 2 105 36 349 2 302 34 734 50 000

Отражена сумма НДС, предъявленного поставщиком детских новогодних подарков 2 210 12 561 2 302 34 734 10 000

Погашена задолженность перед поставщиком детских новогодних подарков 2 302 34 834 2 201 11 610 Забалансовый счет 18 (КВР 244, подстатья 349 КОСГУ) 60 000

– учтена в расходах учреждения стоимость детских новогодних подарков 2 109 60 272 2 105 36 449 50 000

– приняты к забалансовому учету детские новогодние подарки до момента их вручения Забалансовый счет 07 – 50 000

Списаны врученные детские новогодние подарки – Забалансовый счет 07 50 000

Начислен НДС к уплате 2 401 20 291 2 303 04 731 10 000

Принята к вычету сумма НДС, предъявленного поставщиком детских новогодних подарков 2 303 04 831 2 210 12 661 10 000

В заключение сформулируем основные нормы.

Детские новогодние подарки учитываются в составе прочих материальных запасов на счете 0 105 36 000 «Прочие материальные запасы».

При этом расходы на их приобретение относятся на подстатью 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ в увязке с подстатьей 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» КВР.

Обложение НДФЛ и страховыми взносами стоимости детских новогодних подарков, врученных детям работников учреждения спорта, осуществляется в следующем порядке:

Статья 15. Предоставление новогодних подарков для некоторых категорий детей

1. Новогодние подарки предоставляются одному из родителей (усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю) на ребенка (детей) в возрасте от 2 до 14 лет (включительно) из числа:

1) детей из многодетных семей, среднедушевой доход которых не превышает величину прожиточного минимума в Рязанской области, установленную на душу населения Правительством Рязанской области;

3) детей военнослужащих (сотрудников), погибших при исполнении служебных обязанностей.

2. Среднедушевой доход семьи рассчитывается согласно порядку учета и исчисления величины среднедушевого дохода, дающего право на получение ежемесячного пособия на ребенка, утвержденному Правительством Рязанской области.

3. Новогодние подарки предоставляются при соблюдении следующих условий:

1) место жительства на территории Рязанской области;

2) совместное проживание с ребенком, на которого предоставляется новогодний подарок.

4. Ребенку, имеющему одновременно право на новогодний подарок по нескольким основаниям, предусмотренным настоящей статьей, новогодний подарок предоставляется по одному из этих оснований.

5. Порядок предоставления новогодних подарков для категорий детей, указанных в части 1 настоящей статьи, определяется Правительством Рязанской области.