дополнительный тариф страховых взносов по классу условий труда в 2021 году

Общие тарифы по взносам с зарплаты работников в 2021 году (нет льгот)

Общий процент отчислений в фонды остается прежним по сравнению с предыдущим годом – 30%, из них:

• 22% в Пенсионный фонд
• 2,9% в Фонд социального страхования
• 5,1% в Фонд медицинского страхования

В 2021 году установлены новые ставки и тарифы по страховым взносам с зарплаты работников. Льготные тарифы для большинства плательщиков отменены. Это следует из Федерального закона № 361-ФЗ. В нашей удобной таблице собраны ставки на 2021 год во внебюджетные фонды.

Причины глобальных корректировок в 2023 году

К ежегодным законодательным корректировкам по страховым взносам всё давно привыкли. Обычно к началу нового календарного года в обыденном режиме законодатели пересматривали предельную базу, вносили поправки в отчетность, оставляя без изменений состав основных тарифов и платежные сроки. Но грядущий год для страхователей будет особым.

Масштабные нововведения по страховым взносам — 2023 связаны с такими серьезными мероприятиями, как:

В результате в законодательстве о страховых взносах с 2023 года появятся такие понятия, как «единый тариф», «единая предельная база».

Подробнее об изменениях в страховых взносах в 2023 году расскажем в следующих разделах.

Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков

1. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 процентов (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи).

2. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 процентов (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи).

3. Для плательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи дополнительных тарифов страховых взносов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

На работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда организация исчисляет страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам.

Право на трудовую пенсию по старости имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, которым исполнилось 55 лет. При этом трудовая пенсия назначается при наличии не менее пяти лет страхового стажа. Но для некоторых работников время заслуженного отдыха начинается значительно раньше. Так, в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ указано, что мужчинам ее начинают выплачивать по достижении 50 лет, женщинам – по достижении 45 лет. Кому именно положена ранняя пенсия, мы указали в таблице.

Данное правило правило действует только в том случае, если сотрудник: проработал не менее 10 лет (мужчины) и 7 лет 6 месяцев (женщины) на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах; имеет страховой стаж не менее 20 и 15 лет (для мужчин и женщин соответственно).

Компенсационная выплата, связанная с возмещением расходов на профподготовку, переподготовку и повышение квалификации, не подлежит обложению взносами согласно подпункту «е» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Основание – часть 1 статьи 8 упомянутого закона.

Чтобы у Пенсионного фонда были средства для ранних пенсионеров, государство обязало компании выплачивать дополнительные средства. Так, в 2013 году организации должны были применять следующие тарифы допвзносов: 4 процента – для работников, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 таблицы, и 2 процента – для сотрудников, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2–17 таблицы.

Дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС (по спецоценке условий труда) (с 1 января 2017 года)

Федеральный закон от 28.12.2013 N 426-ФЗ (далее — Закон N 426-ФЗ) ввел процедуру специальной оценки условий труда (далее — СОУТ), призванную заменить прежние методы установления вредных и опасных условий труда — аттестацию рабочих мест и государственную экспертизу условий труда. Методика проведения СОУТ утверждена приказом Минтруда России от 24.01.2014 N 33н.

Специальная оценка условий труда является единым комплексом последовательно осуществляемых мероприятий по идентификации вредных и (или) опасных факторов производственной среды и трудового процесса и оценке уровня их воздействия на работника с учетом отклонения их фактических значений от установленных уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти нормативов (гигиенических нормативов) условий труда и применения средств индивидуальной и коллективной защиты работников.

По результатам СОУТ устанавливаются классы (подклассы) условий труда на рабочих местах (части 1 и 2 ст. 3 Закона N 426-ФЗ). В соответствии с классификацией, предусмотренной ст. 14 Закона N 426-ФЗ, условия труда по степени вредности и (или) опасности подразделяются на четыре класса — оптимальные (1 класс), допустимые (2 класс), вредные (3 класс) и опасные (4 класс). Результаты проведения СОУТ применяются для установления дополнительного тарифа страховых взносов на ОПС с учетом класса (подкласса) условий труда на рабочем месте (п. 7 ст. 7 Закона N 426-ФЗ).

Для плательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 ст. 428 НК РФ, вместо тарифов, установленных пунктами 1 и 2 ст. 428 НК РФ (а также — пунктами 1 и 2 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ), в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда класса условий труда применяются дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС (п. 3 ст. 428 НК РФ, п. 2.1 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ):

По результатам проведенной СОУТ организация, проводящая спецоценку, составляет отчет. Таким образом, датой завершения специальной оценки условий труда следует считать момент утверждения отчета. Результаты СОУТ используются с даты утверждения отчета, и соответственно с этой даты применяются дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС, установленные п. 3 ст. 428 НК РФ. При этом за месяц, в котором был утвержден отчет о проведении спецоценки, страховые взносы по доптарифам, установленным п. 3 ст. 428 НК РФ, подлежат уплате только с части выплат, начисленной за период со дня утверждения отчета до конца месяца (см. письмо Минтруда России от 26.03.2014 N 17-3/10/В-1579*(1)).

Примечание

Если работник не занят на видах работ с особыми условиями труда, поименованных в пунктах 1 — 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты, производимые в пользу данного работника, не начисляются независимо от класса условий труда, установленного в отношении его рабочего места по результатам СОУТ (см. письмо Минтруда России от 18.02.2015 N 17-3/В-67*(1)).

Обратите внимание, что при определении размера дополнительных тарифов, установленных п. 2.1 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ и п. 3 ст. 428 НК РФ в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам проведенной до 2014 года аттестации рабочих мест признаны вредными и (или) опасными, применяются результаты именно этой аттестации. Они действительны до окончания срока своего действия, но не более чем до 31 декабря 2018 года включительно (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ).

Страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам начисляются в общем порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ, за исключением сумм, поименованных в ст. 422 НК РФ, независимо от включения периода работ, за которые осуществляются такие выплаты, в стаж для формирования досрочной пенсии. Таким образом, если работник числится занятым на работе с особыми условиями труда, поименованной в пунктах 1 — 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, то на выплаты и иные вознаграждения, производимые в его пользу, в том числе, когда выполняемая работа носит периодический характер и составляет менее 80% рабочего времени, следует начислять страховые взносы по дополнительным тарифам.

В случае если работник числился занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, а часть месяца — на работах с нормальными условиями труда (при переводе в установленном порядке), то в таком месяце он считается частично занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда и, соответственно, исчисление страховых взносов по доптарифам осуществляется со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, за исключением сумм, поименованных в ст. 422 НК РФ, пропорционально количеству дней, когда работник числился занятым на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, в общем количестве календарных дней отчетного месяца (см. письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).

Работник, числящийся занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, в месяце, в котором он находился в учебном отпуске, отпуске без содержания, для целей исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам считается полностью занятым на работах с особыми условиями труда. Поэтому выплаты в пользу такого работника, начисляемые в месяце отпуска, в полном объеме облагаются страховыми взносами в ПФР по дополнительным тарифам (см. письмо Минтруда России от 16.09.2015 N 17-3/ООГ-1275*(1)).

Если работник, занятый на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в пунктах 1 — 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, в течение месяца числится занятым на нескольких рабочих местах, в отношении которых установлены различные классы (подклассы) условий труда по результатам аттестации рабочих мест или СОУТ или же отсутствуют результаты аттестации и СОУТ, страховые взносы исчисляются со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений по дополнительным тарифам, предусмотренным ст. 428 НК ПФ, пропорционально количеству дней (часов), когда работник числился занятым на соответствующем рабочем месте, в общем количестве календарных дней (часов) отчетного месяца (см. письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239)

*(1) Указанные разъяснения даны в период применения Закона N 212-ФЗ.

При частичной занятости

На практике не исключены случаи, когда работник в течение месяца частично занят как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, указанных в таблице, так и на других должностях. Тогда бухгалтер исчисляет взносы по формуле:

Эта формула актуальна и в том случае, если в течение месяца сотрудник был частично занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, к которым применяются разные тарифы допвзносов. Например, часть времени трудился на работах, поименованных в пункте 1 таблицы, а затем был занят на работах, указанных в пунктах 2–17 таблицы. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минтруда России от 23 апреля 2013 года № 17-3/10/2-2309.

Кто вправе применять льготы при уплате страховых взносов

Пониженные ставки можно разделить на несколько видов:

1. Для страхователей, включенных в перечень СМП.

С 01.04.2020 все страхователи, включенные в перечень СМП вправе применять пониженные взносы с зарплаты сотрудников, превышающей МРОТ.

Ставка единого тарифа взносов в 2023 году на ОПС, ОМС и ОСС на сумму, превышающую МРОТ, — 15%. МРОТ с 01.01.2023 составляет 16 242 руб. 

Подробнее о применении пониженных страховых ставок смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, вы можете получить его на пробной основе прямо сейчас, бесплатно.

2. Ставки на 2023 год, определенные для предприятий в сфере IT, а также российские организации, проектирующие и разрабатывающие изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции:

• по платежам на ОПС — 6%;
• по платежам на ОСС — 1,5%;
• по платежам на ОМС — 0,1%.

Повторимся, что в 2023 году применяются данные ставки суммарно, то есть единый тарифа страховых взносов в 2023 году для ИТ сферы составляет 7,6% в пределах базы и 0% с выплат свыше лимита. 

3. Ставки, определенные для фирм Севастополя, Крыма, а также резидентов свободного порта во Владивостоке:

• по взносам на ОПС — 6%;
• по взносам на ОСС — 1,5%;
• по взносам на ОМС — 0,1%.

Данными льготными ставками предприятия в указанных регионах могут пользоваться в течение 10 лет после приобретения своего льготного статуса. 

С 2023 года применяется единый тариф в общем порядке — 7,6%, то есть без разбивики по видам взносов. 

4. Организации, которые включены в единый реестр резидентов Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области с 01.01.2018:

• на ОПС — 6,0%;
• на ОМС — 0,1%;
• на случай ВНиМ — 1,5%.

Применять пониженные ставки можно в течение 10 лет с момента получения статуса резидента. Десять лет отсчитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения в реестр резидентов ОЭЗ.

С 2023 года применяется единый тариф в общем порядке — 7,6%, то есть без разбивки по видам взносов.  

Кто уплачивает дополнительные взносы за сотрудников

Некоторые хозяйствующие субъекты обязаны перечислять дополнительные страховые взносы. Это фирмы, нанимающие работников:

• на вредные условия труда (ставка дополнительного взноса — 9%);
• на тяжелые условия труда (ставка взноса — 6%).

При этом, если данные компании проводят спецоценку, по итогам которой рабочим местам присваивается тот или иной подкласс опасности или вредности, устанавливается дифференцированный тариф в зависимости от конкретного подкласса. Он может составлять от 2% (подкласс 3.1 вредных условий) до 8% (подкласс 4 опасных условий).

3. Организации, являющиеся работодателями:

• для экипажей самолетов и вертолетов (ставка — 14%);
• работников угольной промышленности (ставка — 6,7%).

Платежные новшества

В связи с введением ЕНП изменился порядок уплаты страховых взносов с 2023 года. Взносы нужно уплачивать единой суммой, а казначейство сделает распределение, как положено по закону.

Изменились и сроки уплаты страховых взносов в 2023 году. Теперь платежная дата — не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

На какие даты выпадает крайний срок уплаты взносов в 2023 году, смотрите в таблице: 

Из следующего раздела можно узнать об изменениях по взносам для ИП.

Изменение отчетных дат

Как изменятся сроки представления различных сведений, связанных с расчетом взносов, покажем в сравнении с действующими правилами. 

О том, как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам с 1 января 2023 года, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Что еще поменяется с 2023 года по взносам, узнайте в следующем разделе.

Единый тариф

В связи с многочисленными поправками законодательства работодателей волнуют вопросы о том, произойдет ли увеличение страховых взносов в 2023 году и как на это повлияет введение единого тарифа.

Узнайте о тарифах страховых взносов на 2023 год из таблицы: 

Введение единого тарифа страховых взносов с 2023 года не должно беспокоить работодателей, так как общая величина осталась прежней — и в 2022 году взносы уплачивались по совокупному тарифу 30%. Сохранились в неизменном виде и пониженные тарифы страховых взносов с 2023 года для разных категорий плательщиков.

Пример расчета взносов в 2023 году с применением пониженных тарифов для МСП вы найдете на сайте системы «КонсультантПлюс», оформив бесплатный демодоступ.

Какие КБК по страховым взносам за сотрудников действовали в 2021-2022 годах

КБК по страховым платежам, по которым фирмы должны перечислять в ФНС страховые платежи за периоды с 2017 по 2022 год:

• для взносов на ОПС — (код ФНС)182 1 02 02010 06 1010 160;
• для взносов ОМС — (код ФНС)182 1 02 02101 08 1013 160;
• для взносов ОСС — (код ФНС) 182 1 02 02090 07 1010 160.

Перечень КБК для уплаты дополнительных взносов, а также фиксированных взносов ИП см. в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Что касается пеней — в общем случае при их перечислении в платежках следует фиксировать КБК, в котором в 14–17-м разрядах присутствует значение 2100 — вместо того, что соответствует основной сумме взноса. При штрафе, в свою очередь, проставляется показатель 3000.

Взносы за сотрудников в ФНС

Что касается тарифов, по которым работодатели перечисляют взносы за сотрудников в ФНС, их можно классифицировать на 3 типа:

• с уменьшенными ставками;
• с частичным применением нулевых ставок;
• с полностью нулевыми ставками.

Стандартная тарификация страховых платежей предполагает применение в 2023 году единой ставки в величине:

• 30% — при уплате взносов на ОПС, ОМС и ОСС (в пределах максимальной базы);
• 15,1% — при уплате взносов на ОПС, ОМС и ОСС (по зарплате, превышающей максимальную базу).

Налогоплательщик может иметь установленные ст. 427 НК РФ льготы по страховым платежам, а также обязанности по перечислению государству дополнительных взносов. Перечень оснований для появления соответствующих прав и обязанностей достаточно масштабен — изучим их подробнее.

Куда уплачивать страховые взносы за сотрудников в 2023 году

С 2017 года администратором страховых платежей в государственные фонды (ПФР, ФСС и ФФОМС) становится ФНС РФ. Именно на счета налоговой службы необходимо переводить взносы по программам пенсионного, социального (в части взносов по временной нетрудоспособности и материнству — ВНиМ) и медицинского страхования. Впоследствии ФНС передает сведения в указанные фонды о платежах граждан и организаций, то есть функция персонального учета страховых сумм на счетах застрахованных лиц сохраняется за фондами.

В ведении ПФР и ФСС также останется ряд иных значимых компетенций. Например, в части принятия некоторых разновидностей отчетности, осуществления выплат по страховым программам гражданам и организациям. ФСС продолжает администрировать взносы на травматизм.

ВАЖНО! С 2023 года произошло объединение Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования в единый Социальный фонд России. Подробнее об этом мы писали в материале. Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование по-прежнему уплачивается в налоговую инспекцию. Взносы на травматизм — в СФР.  

Что изменилось для ИП

У предпринимателей, работающих без наемных сотрудников, нет поводов для беспокойства — масштабные изменения по страховым взносам с 01.01.2023 их почти не затронули.

Подробнее о фиксированных страховых взносах ИП за себя в 2023 году мы рассказали здесь.

Размер страховых взносов ИП в 2023 году составит 45 842 рубля. Уплатить их нужно не разными платежками (отдельно взносы на ОПС и взносы на ОМС), а единым платежом.

Для тех предпринимателей, чьи доходы по итогам 2023 года превысят 300 000 рублей, будет действовать прежний порядок: с суммы превышения нужно дополнительно уплатить взнос 1%. Перечисляется эта сумма в составе ЕНП.

Нужно ли ИП подавать уведомение по фиксированным взносам, мы разбирались здесь.

Ничего не изменится и в сроках уплаты ИП страховых взносов в 2023 году. Как и прежде, платежи нужно произвести не позднее 31.12.2023 (для фиксированной единой суммы) и 01.07.2024 (1% с «доходного» превышения).

ИП-работодателям придется вникать во все новшества по полной программе, так как взносы за работников им нужно считать и уплачивать в том же порядке, что и компаниям.

Об особенностях расчета взносов ИП, если год отработан не полностью, узнайте из этой статьи.

Другие новшества и поправки

С 2023 года облагаемых взносами доходов станет больше — из перечня необлагаемых сумм исключат выплаты по трудовым договорам и договорам ГПХ:

• с временно пребывающими в РФ иностранцами и лицами без гражданства;
• с обучающимися, работающими в студенческих отрядах (с установлением пониженных тарифов).

Кроме того, отменяется освобождение от взносов на ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам.

В части административных наказаний за погрешности с отчетностью изменения тоже есть. Законодатели решили смягчить ответственность за недостоверные сведения в персонифицированной отчетности. К примеру, за ошибки в сведениях о трудовой деятельности наказывать не будут. Кроме того, появится возможность 50%-ной скидки для нарушите­лей, согласных быстро уплатить штраф по требованию фонда.

Место в отчетности

В заключение стоит отметить, что раздел 2 расчета по форме РСВ-1 ПФР, которая утверждена приказом Минтруда от 28 декабря 2012 года № 639н, в том числе включает в себя: подраздел 2.2. В нем приводится расчет взносов по доптарифу для отдельных категорий плательщиков, указанных в части 1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ и подраздел 2.3, где отражается расчет взносов по доптарифу для отдельных категорий плательщиков указанных в части 2 статьи 58.3 упомянутого закона.

Таблица. Работы, выполнение которых дает право на досрочное назначение трудовой пенсии

(Смотреть в новом окне)

Нужно ли платить повышенные взносы при неполной занятости на «вредной» работе?

24 марта 2021

Работники, занятые на «вредных» и опасных работах, имеют право на досрочное назначение страховой пенсии. На выплаты таким работникам нужно начислять страховые взносы по дополнительному тарифу, добавленному к основной ставке, в результате чего суммарный тариф получается выше, чем для других категорий работников.

С 2017 года тариф дополнительных взносов установлен ст. 428 Налогового кодекса. До этого, когда администраторами страховых взносов были внебюджетные фонды, аналогичные положения были закреплены в положениях Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования«. Именно в период действия этого закона Пенсионный фонд при очередной проверке выявил неуплату организацией-страхователем взносов по доптарифу в отношении выплат сотрудника, занятого на «вредной» работе менее 80% рабочего времени, и оштрафовал работодателя.

Организация обратилась в суд, поскольку была уверена, что начислять взносы по доптарифу ей не нужно. Ведь, по ее мнению, начисление страховых взносов по доптарифу зависит от того, включается ли период «вредной» работы в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии. А его имеют те работники, что заняты на «вредных» работах в течение полного рабочего дня, т.е. более 80% рабочего времени. Получается, что период выполнения таких работ указанного работника не включаются в стаж, дающий право на досрочное назначение ему трудовой пенсии.

Однако в арбитражных судах всех уровней страхователь это дело проиграл и обратился в Конституционный Суд с попыткой оспорить положения Закона № 212-ФЗ о страховых взносах, Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования«. По мнению работодателя, нормы этих законов нарушают его конституционные права, так как обязывают начислять дополнительные взносы независимо от того, заняты его сотрудники на «вредной» работе в полной мере или или частично.

Но Конституционный Суд отказался принимать жалобу к рассмотрению, подчеркнув следующее. На работодателей, применяющих труд работников, занятых на работах с особыми условиями труда, возложена обязанность по уплате страховых взносов по дополнительным тарифам. Исключений относительно начисления взносов по доптарифу в зависимости от режима занятости – полной или частичной – закон не содержит. И еще: страховые взносы по дополнительным тарифам, уплаченные в отношении работников, занятых на работах с особыми условиями труда, предназначены для создания финансового источника для выплаты пенсий всем работникам соответствующей категории. То есть бюджет для выплаты досрочной пенсии «вредникам» формируется за счет работодателей, которые уплачивают страховые взносы в ПФР по повышенным тарифам. И все работодатели, использующие труд работников, занятых на «вредных» работах в режиме как полной, так и частичной занятости, объективно составляют одну категорию. Именно поэтому нормы, которые пыталась оспорить организация, не могут рассматриваться как нарушающие ее конституционные права (Определение Конституционного Суда РФ от 24 декабря 2020 г. № 2890-О).

Специалисты Минфина России, Минтруда России и ФНС России не раз озвучивали свою позицию о том, что платить страховые взносы по доптарифам нужно даже при занятости сотрудника на «вредных» работах менее 80% рабочего времени. А вот суды вплоть до высшей инстанции до определенного времени имели противоположный взгляд – у занятых на «вредных работах» менее 80% времени нет права на досрочное назначение трудовой пенсии, а потому взносы по дополнительным тарифам начислять не надо.

Многое изменилось после того, как в ноябре 2018 года Верховный суд отменил подобное решение нижестоящего суда и вынес определение, где указал, что условием, при котором страховые взносы следует уплачивать по доптарифам, является занятость работников на соответствующих видах работ, независимо от режима этой занятости. А учитывая, что законодательство не содержит каких-либо исключений относительно начисления страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении выплат работникам, занятым на «вредных» работах менее 80% рабочего времени, страховые взносы должны начисляться и по дополнительным тарифам.

Какие поправки затронули взносы «на травматизм»

Несмотря на объединение с 2023 года ФСС и ПФР и связанные с этим законодательные новшества, взносы «на травматизм» по-прежнему стоят особняком от остальных страховых взносов — изменения их затронули в минимальном объеме.

Что законодатели не стали менять с 1 января 2023 года по страховым взносам «на травматизм»;

• порядок начисления;
• тарифы;
• отсутствие предельной базы.

Совсем без корректировок не обошлось. Вместо отдельного отчета 4-ФСС с 2023 года нужно заполнять раздел в единой отчетной форме (ЕФС-1). Кроме того, взносы «на травматизм» нужно будет уплачивать в единый фонд не в составе ЕНП, а отдельной платежкой. Заполнять платежное поручение нужно по новым реквизитам.

А страхователям на АУСН (автоматизированной упрощенной системе налогообложения) с 2023 года повышен фиксированный размер взносов «на травматизм» с 2040 рублей до 2217 рублей.

Момент начисления

Премию по результатам занятости за отчетный период (месяц отчетного периода), в котором специалист трудился на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями, указанных в таблице, организация может начислить в его пользу в текущем месяце следующего отчетного периода. Однако тогда сотрудник может быть уже занят на работах, поименованных в пункте 1 таблицы.

Так по какой ставке облагать премию в аналогичном случае?

По мнению Минтруда, приведенному в письме от 30 апреля 2013 года № 17-4/727, такая премия в текущем отчетном периоде (периоде начисления) включается в облагаемую базу для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам, указанным в части 1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ. То есть по ставке 4 процента (для 2013 года). Применение того или иного доптарифа зависит от момента начисления выплаты. Время, за которое она выплачивается, не имеет значения.

Перестройка отчетности

Информацию о страховых взносах и физлицах, по доходам которых они исчислены, работодатели представляли до 2023 года в разные инстанции: РСВ отправляли в налоговую инспекцию, персотчетность (СЗВ-М, СЗВ-ТД и др.) — в ПФР, а сведения по взносам «на травматизм» сдавали в ФСС.

С 2023 года эта стройная и привычная система преобразуется, благодаря чему отчетов станет меньше по количеству, они изменят свой вид и содержание. 

Детальнее о новом едином отчете в объединенный фонд рассказываем здесь.

На первый взгляд, число отчетов с 2023 года уменьшится в два раза. При этом не факт, что работы у бухгалтеров поубавится и процедура представления отчетности упростится. К примеру, у единой формы сведений, объединяющей с 2023 года 4-ФСС и ряд персотчетов, нет общей отчетной даты — предполагается, что отдельные разделы нужно будет представлять в разные сроки. Как эти особенности повлияют на трудоемкость подготовки отчетности по взносам, покажет время.

Взносы ИП за себя

Данная информация размещена в отдельной статье на нашем сайте «Фиксированные взносы ИП за себя в 2021 году«.

По материалам сайта 26-2.ru

Что произошло с предельной базой

Предельную сумму страховых взносов в 2023 году тоже затронут изменения — она вырастет по величине и будет рассчитана по новым правилам.

Со следующего года отдельных предельных баз по ОПС и ВНиМ не будет. Вместо них установят единую предельную базу, которая будет ежегодно индексироваться. По дополнительным взносам на ОПС с выплат «вредникам» в этом вопросе ничего не поменялось — для них предельную величину базы по страховым взносам на 2023 год, как и прежде, устанавливать не будут.

Минфин планирует предельную величину базы по страховым взносам на 2023 год рассчитать исходя из средней зарплаты, увеличенной в 12 раз путем применения специального коэффициента.

Традиционно предельная база каждого нового календарного года выше базы предыдущего. В 2023 году действуют те же подходы: величина предельной базы поднимется с 1 565 000 до 1 917 000 рублей.

Как с 1 января 2023 г. начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам, подробно изложено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к системе бесплатно и переходите к экспертным разъяснениям.

При полной занятости

Допустим, работник в течение месяца был полностью занят на работах, указанных в таблице. Согласно разъяснениям Минтруда, приведенным в письмах от 30 апреля 2013 года № 17-4/727 и от 29 апреля 2013 года № 17-3/10/2-2415, страховые взносы фирма исчисляет по соответствующим дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу работника выплат и вознаграждений (в т. ч. премий за прошлые периоды). Конечно, если эти деньги включаются в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями части 1 статьи 8 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Следует иметь в виду, что при этом предельная величина базы для начисления страховых взносов (в 2013 году – 568 000 руб.) не учитывается.

Работник ООО «Шахтпроект» А.А. Иванов более 25 лет занят полные рабочие дни на строительстве подземных рудников.
В июне 2013 года ему было начислено:
заработная плата – 150 000 руб.;
премия за I квартал – 75 000 руб.;
компенсационная выплата, связанная с возмещением расходов на профессиональную переподготовку, – 40 000 руб.
В базу для начисления взносов в ПФР по дополнительному тарифу данному работнику фирма включит только суммы заработной платы и премии. Всего 225 000 руб. (150 000 + 75 000). Компенсационная выплата, связанная с возмещением расходов на профподготовку, переподготовку и повышение квалификации, не подлежит обложению взносами, согласно подпункту «е» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Основание – часть 1 статьи 8 упомянутого закона.
В отношении А.А. Иванова база для начисления взносов с начала расчетного периода нарастающим итогом составила 1 050 000 руб. Это больше предельной величины на 482 000 руб. (1 050 000 – 568 000). Однако указанное превышение для исчисления страховых взносов по дополнительному тарифу фирма не учтет на основании части 3 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ.
Сумма взносов в ПФР по дополнительному тарифу, исчисленная за июнь, в отношении А.А. Иванова составит 4500 руб. (225 000 руб. * 2%).

Взносы по доптарифам с выплат и вознаграждений в пользу работника не исчисляются, если:

• работник в течение месяца, в котором начисляются выплаты, не был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда;
• период такой работы не включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, согласно Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 11 июля 2002 года № 516.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году

Большинство упрощенцев в 2021 должны платить взносы по общему тарифу 30 процентов, так как закончится льготный переходный период.

Пониженную ставку 20 процентов оставили некоммерческим и благотворительным организациям на УСН. Льготой можно воспользоваться по 2024 год.

Планового повышения взносов для упрощенцев, которые применяли общий тариф, не будет. Раньше планировалось, что с 2021 года общий тариф вырастет с 30 до 34 процентов. Сейчас в кодексе оставили тариф 30 процентов. Пенсионные взносы компании должны считать по тарифу 22 процента с выплат в пределах лимита и 10 процентов — со сверхлимитных сумм.

В 2021 году льготные тарифы страховых взносов вправе применять компании и индивидуальные предприниматели, указанные в перечне ст. 427 НК РФ:

• ИТ-компании
• авиакомпании
• НКО на УСН
• благотворительные компании на УСН
• участники «Сколково»
• участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя
• резиденты порта Владивосток

Дополнительные тарифы в ПФР с зарплаты работников в 2021 году

В соответствии с п. 3 ст. 428 НК РФ для некоторых категорий работников в зависимости от условий труда устанавливаются дополнительные страховые взносы согласно результатам СОУТ.

Если оценка труда не проводилась, то дополнительная ставка будет равна:

• 6% на выплаты по работам, указанным в п.1 ч.1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ
• 9% на выплаты по работам, указанным пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ

КБК по страховым взносам в 2023 году

С 2023 года произошли революционные изменения в уплате страховых взносов:

• страховые взносы следует уплачивать без разделения на пенсионные, медицинские и социальные. С 2023 года действует единый общий тариф — 30% , исходя из которого исчисляются и уплачиваются страховые взносы. О льготных тарифах можно прочитать ниже в статье. 
• страховые взносы следует уплачивать в составе единого налогового платежа (ЕНП). В переходный период 2023 года допустимо уплачивать взносы не в качестве ЕНП, а по-прежнему отдельными платежками-распоряжениями. 

ВАЖНО! При уплате взносов в составе ЕНП в платежном поручении следует указать КБК ЕНП — 182 0 10612 01 01 0000 510. При уплате взносов платежками-распоряжениями в платежном поручении следует указать КБК взносов — 182 1 02010 00 01 1000 160. 

Если взносы уплачены в качестве ЕНП, до 25 числа месяца следующего за отчетным следует подать уведомление об исчисленных взносах, где указывается КБК взносов — 182 1 02010 00 01 1000 160.

Подробнее об уведомлении об исчисленных взносам мы писали в статье.  

ВАЖНО! С 2023 года пени по взносам также следует уплачивать в качестве ЕНП, поэтому отдельного КБК для них не предусмотрено. Подробнее — в материале. 

Размер взносов в 2021 году

Размер тарифов для начисления платежей на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит:

• от категории плательщика (организация должна начислять по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы);
• от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
• предельной базы или менее этой суммы).

Если организация не имеет права на применение пониженных тарифов, то в отношении выплат она должна начислять платежи по общим ставкам (ст. 426 НК РФ):

• на обязательное пенсионное страхование — по тарифу 22% с выплат, не превышающих предельную базу в размере — руб. Сверх превышения такой базы применяется тариф 10%. Страховые взносы перечисляются одним платежным поручением без распределения взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии.
• на обязательное социальное страхование – по тарифу 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу в размере —- рублей. Сверх превышения взносы не платятся;
• на обязательное медицинское страхование — по тарифу 5,1% независимо от величины доходов. То есть взносы начисляются со всех выплат. Предельная база здесь не установлена.

Для льготных категорий плательщиков обложение сумм выплат, превышающих предельную величину базы, не предусмотрено (п. 2 ст. 427 НК РФ). В таблицах представлены тарифы.

Новые тарифы страховых взносов для малого и среднего бизнеса в 2021 году

Для всех субъектов малого и среднего бизнеса действует новый тариф взносов 15%.

Причем новый тариф действует как по договорам трудовым, так и по договорам подряда.

Итоги

В 2023 году повышение страховых взносов произойдет за счет увеличения предельной базы, а также корректировки перечня необлагаемых сумм. Совокупный размер ставки не увеличится и влияние на размер платежей не окажет. Отчетов по взносам станет меньше, а объем представляемых сведений вырастет. Появятся новые платежные и отчетные сроки, а также изменится платежный механизм в связи с введением ЕНП.

Итоги

Фирмы-работодатели обязаны уплачивать с зарплаты своих работников страховые взносы. Взносы могут быть классифицированы на 3 основных типа — обычные, льготные и дополнительные, с разными ставками.

• «Льготы для общепита по НДС и страховым взносам с 2022 года»;
• «Какие формы отчетности сдавать по страховым взносам».