До скольки лет дают новогодние подарки детям инвалидам в соцзащите

Ангарского городского округа

от 01.02.2017 N 129-па

Порядок приобретения и выдачи новогодних подарков детям-инвалидам

1. Настоящий Порядок приобретения и выдачи новогодних подарков детям-инвалидам (далее — Порядок) разработан в целях реализации муниципальной программы Ангарского городского округа «Социальная поддержка граждан» на 2017-2019 годы, утвержденной постановлением администрации Ангарского городского округа от 01.11.2016 N 2402-па и определяет условия, порядок приобретения и выдачи новогодних подарков детям-инвалидам.

2. Дополнительная мера социальной поддержки в виде выдачи новогодних подарков детям-инвалидам предоставляется в пределах бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных средств, предусмотренных на эти цели Управлению социальной защиты населения администрации Ангарского городского округа (далее — Управление) в текущем финансовом году.

3. В соответствии с Порядком дополнительная мера социальной поддержки в виде выдачи новогодних подарков предоставляется детям-инвалидам с рождения до 3 лет, с 15 до 18 лет.

4. Одному ребенку предоставляется один подарок.

5. Для получения новогоднего подарка родитель или законный представитель (усыновитель, опекун, попечитель) ребенка-инвалида в срок с 01 декабря по 31 декабря текущего года обращается в Управление с письменным заявлением по установленной форме, согласно приложению N 1 к Порядку (далее — заявление).

6. Прием заявлений осуществляется в пределах количества новогодних подарков в соответствии с пунктом 2 Порядка.

7. К заявлению прилагаются следующие документы:

1) копия документа, удостоверяющего личность заявителя (с предъявлением оригинала);

2) копия свидетельства о рождении ребенка (паспорта для детей-инвалидов, достигших возраста 14 лет) (с предъявлением оригинала);

3) копия распоряжения (приказа, постановления) об установлении опеки, попечительства, в случае если с заявлением обращается опекун или попечитель (с предъявлением оригинала);

4) копия решения суда об усыновлении (удочерении) либо свидетельства об усыновлении (удочерении) (при отсутствии свидетельства о рождении усыновленного (удочеренного) ребенка) — для усыновителей (удочерителей) (с предъявлением оригинала);

5) копия справки, подтверждающей факт установления инвалидности, выдаваемой федеральным государственным учреждением медико-социальной экспертизы (с предъявлением оригинала).

8. Заявление и документы рассматриваются Управлением в течение 1 рабочего дня со дня обращения с заявлением и документами, предусмотренными пунктом 7 Порядка. По результатам рассмотрения заявления и документов Управление принимает решение о выдаче новогоднего подарка либо решение об отказе в выдаче новогоднего подарка.

9. Решение о выдаче новогоднего подарка оформляется приказом начальника Управления.

10. В случае принятии решения об отказе в выдаче новогоднего подарка специалист Управления в течение 1 рабочего дня со дня принятия решения об отказе направляет заявителю письменное уведомление с мотивированным обоснованием причин отказа в выдаче новогоднего подарка по установленной форме (Приложение N 2 к настоящему Порядку).

11. Основаниями для отказа в выдаче новогоднего подарка являются:

1) ребенок не относится к категории, предусмотренной пунктом 3 Порядка;

2) непредставление или неполное представление документов, предусмотренных пунктом 7 Порядка.

12. В случае отказа в выдаче новогоднего подарка в связи с непредставлением либо неполным представлением документов, предусмотренных пунктом 7 Порядка, заявитель вправе обратиться в Управление повторно.

13. Решение об отказе в выдаче новогоднего подарка может быть обжаловано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

14. В случае принятия решения о выдаче новогоднего подарка специалист Управления информирует заявителя посредством телефонной связи и (или) почтовым отправлением о результатах рассмотрения заявления не позднее 1 рабочего дня со дня издания приказа начальника Управления о выдаче новогоднего подарка.

15. Специалист Управления выдает родителю (законному представителю) ребенка-инвалида новогодний подарок при личном обращении. При получении новогоднего подарка родитель (законный представитель) ребенка-инвалида расписывается в ведомости учета выдачи новогодних подарков, которая ведется Управлением.

16. Для приобретения новогодних подарков между Управлением и продавцом новогодних подарков заключается договор в соответствии с законодательством Российской Федерации.

17. Оплата новогодних подарков производится Управлением, согласно представленному продавцом счету (счет-фактуре), путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет продавца.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Открыть документ

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Предоставление новогодних подарков для некоторых категорий детей

1. Новогодние подарки предоставляются одному из родителей (усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю) на ребенка (детей) в возрасте от 2 до 14 лет (включительно) из числа:

1) детей из многодетных семей, среднедушевой доход которых не превышает величину прожиточного минимума в Рязанской области, установленную на душу населения Правительством Рязанской области;

3) детей военнослужащих (сотрудников), погибших при исполнении служебных обязанностей.

2. Среднедушевой доход семьи рассчитывается согласно порядку учета и исчисления величины среднедушевого дохода, дающего право на получение ежемесячного пособия на ребенка, утвержденному Правительством Рязанской области.

3. Новогодние подарки предоставляются при соблюдении следующих условий:

1) место жительства на территории Рязанской области;

2) совместное проживание с ребенком, на которого предоставляется новогодний подарок.

4. Ребенку, имеющему одновременно право на новогодний подарок по нескольким основаниям, предусмотренным настоящей статьей, новогодний подарок предоставляется по одному из этих оснований.

5. Порядок предоставления новогодних подарков для категорий детей, указанных в части 1 настоящей статьи, определяется Правительством Рязанской области.

Просмотр полной версии : Подарки сотрудникам и их детям до 14 лет

Подскажите пожалуйста, как правильно отразить в учете подарки к Новому году сотрудникам и их детям до 14 лет, какими налогами облагаются, какими нет.

Все хозяйственные операции на фирме контролирует руководитель (п. 3 ст. 6 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Поэтому основанием для выдачи подарков является его приказ.

В бухучете при выдаче подарков сотрудникам сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 41 (10, 43)
– списана стоимость товаров (материалов, готовой продукции), переданных в подарок сотрудникам.

Выданные подарки – это безвозмездно переданные материально-производственные запасы. Поэтому их нужно отразить по фактической себестоимости (п. 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

наличие перечня необлагаемых выплат вносит путаницу, ведь некоторые выплаты, перечисленные в нем, оплатой труда не являются (например, материальная помощь в связи со смертью родственника). Это и позволяет сотрудникам ФСС России утверждать, что взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не облагаются только те выплаты, которые прямо перечислены в этом перечне. На все остальные выплаты, в том числе и не связанные с оплатой труда (например, на стоимость подарков, выданных сотрудникам), взносы начислять нужно (письмо ФСС России от 10 октября 2007 г. № 02-13/07-9665).

а на подарки детям к Нгоду есть офиц-ые возрастные ограничения? в смысле, до 15, до 16? до скольки?

Я знаю, что на сверхсуточные начисляют взносы от НС и ПЗ. Можно ссылку на письмо? Никак не могу найти.

А как можно подарить подарки к Новому году пенсионерам? Я думаю приказ составить с указанием ФИО пенсионеров, купить подарки и вручить им. Должны ли они где-нибудь расписываться? И надо ли платить с них НДФЛ?

Я знаю, что на сверхсуточные начисляют взносы от НС и ПЗ. Можно ссылку на письмо? Никак не могу найти.
Подскажите -а сверхсуточные это более700 руб?

а на подарки детям к Нгоду есть офиц-ые возрастные ограничения? в смысле, до 15, до 16? до скольки?
раньше детям до 14 лет они выдавались за счет фсс вроде, а сейчас все за счет организации, если она того желает

nimfeya, спасибо
уточню — подарки могут для любого возраста выдаваться) у мамы моей в школе учителям выдают за счет организации до 18 лет если есть дети, а если студенты — до 24 кажется)

Snaiper Web Studio

Фото Михаила Чернова, Кублог

Дарить новогодние подарки детям сотрудников — хорошая традиция, которая сложилась во многих учреждениях. За счет каких средств приобретаются такие подарки и можно ли их учесть при исчислении налога на прибыль? Надо ли удерживать НДФЛ с доходов сотрудников, детям которых были вручены подарки? Возникает ли объект обложения страховыми взносами? Какие документы необходимо оформить дарителям? Именно с такими вопросами сталкиваются бухгалтеры учреждений бюджетной сферы сразу после праздников.

В канун нового года учреждение может дарить подарки не только детям сотрудников, но и непосредственно самим сотрудникам. Подробно о нюансах вручения подарков и выплате материальной помощи сотрудникам учреждения мы писали в №  6, 2016.

Приобретаем подарки

Начнем с того, что возможность приобретать подарки за счет бюджетных средств предоставляется учреждениям крайне редко.

В более благоприятной ситуации находятся бюджетные и автономные учреждения, которые могут получать:

• субсидии (на выполнение государственного (муниципального) задания, на иные цели и др.) из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ (ст. 78.1 БК РФ);
• доходы от внебюджетной деятельности, которые в последующем поступают в их самостоятельное распоряжение (ст. 298 ГК РФ).

Именно доходы от внебюджетной деятельности являются основным источником финансирования расходов на приобретение новогодних подарков детям сотрудников.

Затраты на приобретение подарков должны быть отражены в плане финансово-хозяйственной деятельности.

Что касается казенных учреждений, приобретение новогодних подарков за счет бюджетных средств допускается только в случае, если такие расходы предусмотрены бюджетной сметой, с разрешения вышестоящего главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств.

На основании п. 3 ст. 161 БК РФ казенные учреждения не имеют права распоряжаться доходами, полученными от осуществления ими приносящей доход деятельности, поскольку они перечисляются в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ. Для них бюджетные средства являются единственным источником финансирования, и если затраты на приобретение новогодних подарков не предусмотрены бюджетной сметой, то их нельзя производить.

Приобретение подарков для детей сотрудников необходимо оформить оправдательными документами. В этих целях издается приказ (распоряжение) руководителя учреждения, в котором указываются:

• лица, ответственные за приобретение и выдачу подарков;
• примерная стоимость одного подарка;
• источники финансового обеспечения расходов;
• сроки выдачи подарков;
• список сотрудников и их детей, которым вручаются подарки. Такой список может быть оформлен в виде приложения к приказу (распоряжению).

Поступление подарков в учреждение должно быть подтверждено первичными учетными документами: товарными накладными (продавца), кассовыми, товарными чеками (при оплате наличными деньгами), а также иными документами, подтверждающими факт приобретения подарков.

Как оформить передачу детских подарков?

Передача новогодних подарков детям сотрудников учреждения регулируется гл. 32 «Дарение» ГК РФ. Согласно п. 1 ст. 572 по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или третьим лицом.

Такой договор учреждение может заключить устно.

Письменное заключение договора необходимо только в случаях, предусмотренных ст. 574 ГК РФ.

Оформление договора в письменной форме требуется

Если стоимость дара от юридического лица превышает 3 000 руб.

Если договор содержит обещание дарения в будущем

Если объектом дарения является недвижимое имущество

Выдачу подарков следует сопроводить соответствующей ведомостью, форма которой является произвольной и разрабатывается учреждением самостоятельно.

Напомним, что любая форма, в том числе ведомость на выдачу детских подарков, должна содержать обязательные реквизиты первичного учетного документа:

• наименование документа;
• дату его составления;
• наименование экономического субъекта, составившего документ;
• содержание факта хозяйственной жизни;
• величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
• наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события;
• подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Требования к «первичке» установлены ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №  402‑ФЗ «О бухгалтерском учете», а также п. 7 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №  157н (далее — Инструкция №  157н).

Надо ли удерживать НДФЛ со стоимости детского подарка?

По общему правилу при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом налоговой базой является рыночная стоимость указанных подарков. В стоимость таких подарков включается соответствующая сумма НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Обычно стоимость детских подарков, вручаемых в бюджетных учреждениях, не превышает 500 — 700 руб., следовательно, можно применить норму п. 28 ст. 217 НК РФ. Данным пунктом предусмотрено: в ситуации, когда стоимость подарка составляет менее 4 000 руб. (с учетом ранее выданных сотруднику в течение года подарков), налогооблагаемый доход у налогоплательщика не возникает.

Если стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше 4 000 руб., с суммы превышения нужно удержать НДФЛ.

Можно ли учесть расходы на детские подарки при исчислении налога на прибыль?

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ учреждения, являющиеся плательщиками налога на прибыль, вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Исключение составляют расходы, указанные в ст. 270 НК РФ. Пунктом 16 этой статьи предусмотрено, что стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, при определении налоговой базы не учитываются. Поскольку детские подарки являются безвозмездно переданным имуществом, учесть расходы на их приобретение при исчислении налога на прибыль нельзя.

Возникает ли при передаче детских подарков объект обложения НДС?

С учетом требований ст. 146 НК РФ передача учреждением подарков детям сотрудников признается реализацией товаров на безвозмездной основе, являющейся объектом обложения НДС. Датой определения налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче подарков будет дата их вручения.

• налогооблагаемая база определяется как рыночная стоимость подарка (покупная стоимость) без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ);
• сумма НДС, предъявленная продавцом подарков, может быть принята к вычету в общеустановленном порядке на основании счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

при передаче подарков работникам и их детям Минфин представил разъяснения в

Письме от 08.02.2016 №  03‑07‑09/6171

: поскольку физические лица не являются плательщиками НДС и, соответственно, не принимают этот налог к вычету, при безвозмездной реализации товаров физическим лицам (сотрудникам и их детям)

по указанным операциям в адрес каждого физического лица можно не выставлять. При этом для отражения данных операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую

или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) сведения по названным операциям.

В случае составления в вышеуказанной ситуации счета-фактуры на все операции по безвозмездной реализации подарков физическим лицам его можно выписывать в одном экземпляре для учета операций продавцом по итогам налогового периода.

В таком счете-фактуре в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» ставятся прочерки (разд. II приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №  1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).

Принять «входной» НДС к вычету можно независимо от того, учитываются ли расходы на подарки при расчете налога на прибыль. Дело в том, что критерии обоснованности расходов, установленные ст. 252 НК РФ, не могут служить критериями обоснованности вычетов по НДС (постановления ФАС МО от 22.02.2012 №  А41-23656/11, ФАС ПО от 05.05.2009 №  А65-16388/08).

Одно время по вопросу уплаты НДС со стоимости детских новогодних подарков складывалась неоднозначная арбитражная практика.

Так, в Постановлении от 13.09.2010 №  А26-12427/2009 ФАС СЗО отклонил довод инспекции об обязанности включить в налоговую базу по НДС стоимость новогодних подарков детям сотрудников. Он указал, что передача детских подарков обусловлена наличием трудовых отношений между организацией и работниками и относится к системе поощрения сотрудников. Следовательно, в результате такой передачи не возникает объект обложения НДС.

Однако в Постановлении от 25.06.2013 №  1001/13 по делу №  А40-29743/12‑140‑143 Президиум ВАС признал правильным вывод судов нижестоящих инстанций о том, что операции по безвозмездной передаче работникам детских новогодних подарков необходимо учитывать при определении налоговой базы по НДС.

Учреждение имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этого учреждения без учета налога не превышала в совокупности 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Надо ли начислять на стоимость детских подарков страховые взносы?

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для плательщиков страховых взносов признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и

договоров, предмет которых — выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от

№  212‑ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от

Аналогичная норма установлена пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, которым определен объект обложения страховыми взносами и положения которого будут применяться с 01.01.2017.

Вручение учреждением новогодних подарков детям сотрудников является безвозмездной передачей права собственности на них и не считается вознаграждением работников. Кроме того, подарки приобретаются для детей, которые не состоят с учреждением в трудовых (гражданско-правовых) отношениях и не признаются застрахованными лицами. Также получение подарков не связано с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсационной выплатой, имеет разовый и необязательный характер, стоимость подарков определяется вне зависимости от стажа работника и результатов его труда. Следовательно, стоимость переданных работодателем сотрудникам детских новогодних подарков не должна учитываться при расчете базы по страховым взносам.

Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых, в частности, является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.

Позиция контролеров по данному вопросу представлена в письмах Минтруда РФ от 22.09.2015 №  17–3/В-473, Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 №  1239‑19.

Арбитры также придерживаются мнения, что стоимость подарков не включается в облагаемую страховыми взносами базу (постановления АС СКО от 06.08.2015 №  Ф08-4089/2015 по делу №  А32-27379/2014, ФАС ВСО от 11.12.2012 №  А33-3507/2012, от 23.05.2012 №  А33-15492/2011).

Отражаем приобретение и выдачу детских новогодних подарков в бухгалтерском учете

В течение всего периода нахождения подарков в учреждении они учитываются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по стоимости их приобретения (п. 345 Инструкции №  157н).

Аналитический учет по забалансовому счету 07 ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества (п. 346 Инструкции №  157н).

Итак, произведенные расходы, связанные с покупкой подарков, отражаются в учете следующим образом:

* Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от

** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 №  174н.

*** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 №  183н.

Списание детских подарков с забалансового учета при их передаче сотрудникам производится на основании документов, подтверждающих факт дарения. Как было указано выше, таким документом является, в частности, ведомость выдачи подарков.

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:

В заключение перечислим основные выводы, связанные с учетом и налогообложением новогодних подарков для детей сотрудников учреждения:

• подарки могут быть приобретены как за счет средств бюджета, так и за счет средств, полученных бюджетными и автономными учреждениями от приносящей доход деятельности. При этом такие расходы должны быть предусмотрены в смете казенных учреждений и плане финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений;
• договор дарения, связанный с передачей детских подарков, как правило, заключается в устной форме;
• стоимость переданного сотруднику детского подарка не облагается НДФЛ (при условии соблюдения общего лимита на подарки в течение года в размере 4 000 руб.);
• расходы учреждения на приобретение детских подарков не учитываются при налогообложении прибыли;
• стоимость подарков облагается НДС, так как признается реализацией товаров на безвозмездной основе. При этом учреждение имеет право принять к вычету «входной» НДС;
• на стоимость подарков не начисляются страховые взносы;
• до момента передачи подарков получателям они учитываются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».

В преддверии новогодних праздников учреждения спорта производят закупку новогодних подарков для детей своих сотрудников. В материале расскажем о бюджетной классификации расходов на их приобретение, а также о документальном оформлении и бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с приобретением и выдачей новогодних подарков детям сотрудников учреждения спорта. Ответим на вопрос: нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы со стоимости новогоднего подарка, врученного ребенку работника учреждения спорта?

Основание осуществления расходов на приобретение новогодних подарков для детей работников учреждения спорта

Приобретение детских новогодних подарков за счет средств бюджетного (автономного) учреждения спорта должно быть предусмотрено коллективным договором.

Кроме того, осуществление расходов на приобретение детских новогодних подарков возможно только в том случае, если данный вид расходов прописан в плане финансово-хозяйственной деятельности бюджетного (автономного) учреждения спорта по соответствующему источнику финансового обеспечения. Как правило, бюджетные (автономные) учреждения спорта осуществляют закупку детских новогодних подарков для детей своих работников за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности.

Закупку детских новогодних подарков целесообразно производить на основании распоряжения руководителя учреждения спорта, оформленного, например, в виде приказа. Приведем пример приказа руководителя бюджетного (автономного) учреждения спорта на приобретение детских новогодних подарков для их выдачи работникам учреждения спорта.

Государственное бюджетное учреждение «Областное училище олимпийского резерва» (ГБУ «Областное училище олимпийского резерва»)

ПРИКАЗ № 218-Р от 12 декабря 2022 года о приобретении детских новогодних подарков для детей сотрудников

В связи с подготовкой к встрече нового 2023 года во исполнение п. 10.2 Коллективного договора (на 2020–2024 гг.) на основании:

– списка детей работников учреждения в возрасте от 0 до 14 лет (включительно), составленного начальником отдела кадров О. Н. Федоровой и согласованного с первичной профсоюзной организацией (дата согласования: 09.12.2022); – служебной записки заместителя директора по экономическим вопросам Г. В. Туманиной

1. Юрисконсульту В. Г. Широковой в срок до 14.12.2022 подготовить в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ и предоставить мне на подпись договор на приобретение сладких детских новогодних подарков на следующих условиях:

– источник финансового обеспечения – средства учреждения, полученные от предпринимательской деятельности; – количество подарков – 53 штуки; – цена за один подарок – не более 1 500 руб.; – срок поставки – не позднее 20.12.2022.

2. Заведующему складом З. Н. Борисову осуществить:

– приемку детских новогодних подарков на склад учреждения; – проверку детских новогодних подарков на предмет соответствия условиям заключенного договора и санитарно-эпидемиологическим требованиям, предъявляемым к продовольственным товарам в соответствии с законодательством РФ; – безопасное хранение детских новогодних подарков до момента их вручения детям сотрудников учреждения.

3. Начальнику отдела кадров О. Н. Федоровой не позднее 27.12.2022 вручить по согласованному с профсоюзной организацией списку новогодние подарки сотрудникам учреждения, являющимся родителями детей в возрасте от 0 до 14 лет, под роспись. Вручение оформить актом по форме, установленной учетной политикой учреждения для целей бухгалтерского учета, который передать в бухгалтерскую службу учреждения не позднее дня его составления.

4. Главному бухгалтеру О. Г. Абрамовой осуществить проверку документов, подтверждающих закупку и вручение детских новогодних подарков, и обеспечить:

– своевременное отражение первичных документов в бухгалтерском учете; – своевременную оплату поставленных детских новогодних подарков в соответствии с условиями заключенного договора.

5. Делопроизводителю Н. Н. Родионовой ознакомить с приказом ответственных лиц под роспись.

6. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на заместителя директора по общим вопросам П. К. Фадейкина.

С приказом ознакомлены:

Документальное оформление приобретения детских новогодних подарков

При поступлении детских новогодних подарков на склад бюджетного (автономного) учреждения спорта оформляется приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207), который служит основанием для принятия детских новогодних подарков к бухгалтерскому учету и их отражения на балансе учреждения (Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н).

Обратите внимание: при наличии надлежаще оформленных первичных учетных документов, которые предусмотрены условиями заключенного договора поставки детских новогодних подарков (например, счет-фактура, товарная накладная), приходный ордер по форме 0504207 составлять не требуется (Письмо Минфина России от 07.12.2016 № 02-07-10/72795).

Документальное оформление вручения новогодних подарков детям работников учреждения спорта

Факт вручения детских новогодних подарков должен быть подтвержден документально. Поскольку форма такого документа не утверждена, учреждению спорта необходимо предусмотреть ее в рамках учетной политики с соблюдением требований к реквизитам неунифицированных форм первичных документов, установленных п. 25, 26 СГС «Концептуальные основы», пп. «г» п. 9 СГС «Учетная политика», п. 6 Инструкции № 157н.

В соответствии с разъяснениями Минфина, доведенными Письмом от 26.04.2019 № 02-07-07/31230 (далее – Письмо Минфина России № 02-07-07/31230), документом, подтверждающим факт вручения подарка, может быть акт о вручении.

Приведем образец неунифицированной формы акта о вручении детских новогодних подарков.

Муниципальное бюджетное учреждение «Комплексная спортивная школа «Олимпиец» (МБУ «Комплексная спортивная школа «Олимпиец»)

УТВЕРЖДАЮ Директор МБУ «Комплексная спортивная школа «Олимпиец» _______________ Д. Е. Никонов 27 декабря 2022 года

Акт о вручении детских новогодних подарков от 27 декабря 2022 года № 1

Настоящий Акт составлен о том, что на основании Приказа от 15.12.2022 № 175-Р «О приобретении детских новогодних подарков для детей сотрудников» произведено вручение работникам учреждения, являющимся родителями детей в возрасте от 0 до 14 лет (включительно), сладких новогодних подарков, приобретенных по договору поставки от 15.12.2022 № 2022-117:

Всего по настоящему акту вручено: 4 (четыре) детских новогодних подарка.

Списание детских новогодних подарков с балансового учета бюджетного (автономного) учреждения спорта осуществляется на основании акта о списании материальных запасов (ф. 0504230) (п. 9 СГС «Учетная политика»).

По общему правилу акт о списании материальных запасов, подтверждающий выбытие детских новогодних подарков, составляется постоянно действующей комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов и утверждается руководителем учреждения.

Обратите внимание: Приказом № 52н установлено, что в случае если выдача детских новогодних подарков производится на основании документов, утвержденных руководителем учреждения спорта, указанные документы должны быть приложены к акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).

Бухгалтерский учет и бюджетная классификация расходов на приобретение новогодних подарков для детей работников учреждения спорта

Порядок ведения бюджетными и автономными учреждениями спорта бухгалтерского учета регулируется:

• федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных финансов;
• Инструкцией № 157н;
• Инструкцией № 174н – для бюджетных учреждений спорта;
• Инструкцией № 183н – для автономных учреждений спорта.

Бухгалтерский учет приобретенных детских новогодних подарков организуется на счете 0 105 36 000 «Прочие материальные запасы» (п. 98, 118 Инструкции № 157н, п. 31 Инструкции № 174н, п. 31 Инструкции № 183н, п. 5 разд. 2 Методических рекомендаций по применению СГС «Запасы» (Письмо Минфина России от 01.08.2019 № 02-07-07/58075)).

Расходы бюджетного (автономного) учреждения спорта на приобретение детских новогодних подарков относятся на подстатью 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ в увязке с подстатьей 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» КВР (п. 11.4.8 Порядка № 209н, п. 48.2.4.4 Порядка № 85н, абз.1 п. 5 разд. 2 Методических рекомендаций по применению СГС «Запасы», Письмо Минфина России от 14.03.2019 № 02-06-10/16864).

При поступлении приобретенных детских новогодних подарков на склад учреждения спорта хозяйственные операции, связанные с их приобретением, хранением и вручением, отражаются в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения спорта следующими корреспонденциями счетов (поскольку по сложившейся практике закупка детских новогодних подарков чаще всего производится за счет средств учреждения, полученных от предпринимательской деятельности, приведены корреспонденции счетов, применяемые по КФО 2):

* На сумму без учета НДС, предъявленного поставщиком детских новогодних подарков.

** С учетом суммы НДС, предъявленного поставщиком детских новогодних подарков.

*** Если суммарная стоимость подарков, выданных работнику с начала года, превышает 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В случае если приобретенные детские новогодние подарки сразу (без поступления на склад учреждения спорта) передаются для вручения, в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения спорта формируются следующие записи:

При одновременном представлении документов, подтверждающих приобретение и вручение детских новогодних подарков, информация о них на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» не отражается (п. 345 Инструкции № 157н, разд. 2 Методических рекомендаций по применению СГС «Запасы», Письмо Минфина России № 02-07-07/31230). В этом случае стоимость детских новогодних подарков по факту поступления одномоментно относится на расходы текущего финансового периода по дебету счета 0 401 20 272 «Расходы материальных запасов текущего финансового года» (Письмо Минфина России от 19.08.2022 № 02-07-10/81608).

Обложение НДФЛ стоимости детских новогодних подарков

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении облагаемой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ.

При установлении необходимости обложения стоимости детских новогодних подарков НДФЛ нужно руководствоваться следующим.

Если же общая стоимость подарков, врученных одному работнику за календарный год, превысит 4 000 руб., то с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ как с дохода, не удовлетворяющего положениям ст. 217 НК РФ. При этом не имеет значения, кто является получателем подарка: сам работник учреждения спорта или его ребенок. Освобождение от обложения НДФЛ стоимости подарка, врученного ребенку работника учреждения, Налоговым кодексом не предусмотрено.

В этом случае сумма налога, которую следует удержать из денежной выплаты в пользу работника и перечислить в бюджет (Письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692), рассчитывается по формуле:

∑НДФЛ = (∑подарков – 4000 руб.) х Ставканалога, где:

∑НДФЛ – сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная с превышения стоимости подарков, врученных работнику с начала налогового периода, суммы 4 000 руб.;

∑подарков – общая сумма подарков, врученных работнику с начала налогового периода, руб.;

Ставканалога – ставка НДФЛ, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ в размере:

• 13% – для работников учреждения спорта, являющихся налоговыми резидентами РФ;
• 30% – для работников – не резидентов РФ.

При этом если до календарного года, в котором вручен подарок, денежных выплат в пользу работника не будет (или их будет недостаточно для того, чтобы удержать полную сумму исчисленного налога), о невозможности удержать НДФЛ нужно проинформировать работника и ИФНС по месту учета учреждения не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ).