выплата аванса до нового года

Как отразить декабрьскую зарплату и аванс за март

При заполнении расчета 6-НДФЛ часто возникают сложности с отражением зарплаты за вторую часть декабря и за первую часть марта. Но не всегда, а только если деньги выплачены сотрудникам в определенные даты. Расскажем, в каких случаях подобные выплаты нужно отразить в расчете за I квартал. А еще приведем примеры того, как это сделать.

Изменения в 6-НДФЛ

Расчет за I квартал 2023 года необходимо сдать не позднее 25 апреля.

При заполнении 6-НДФЛ за периоды, начиная с 2023 года, нужно учитывать следующее. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается день, когда работники получили деньги (п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, доход определяется, как минимум, два раза в месяц: при выдаче зарплаты за первую часть месяца (аванса) и зарплаты за вторую часть месяца. Н ДФЛ исчисляется и удерживается при каждой выплате (см. « Аванс, зарплата и НДФЛ в 2023 году: как их платить по новым правилам»).

Согласно пункту 3.2 порядка заполнения 6-НДФЛ, в разделе 1 следует указать:

Внимание!

Зарплата, которая была начислена, но не выдана, и налог с нее в 6-НДФЛ не попадают.

Больше всего вопросов вызывают выплаты, которые перечислены в январе — марте, но имеют отношение и к другим периодам. Разберемся, как показать их в расчете.

Зарплата за декабрь 2022 года

Пример 1 (зарплата за декабрь выплачена в январе)

Организация 10 января 2023 года выдала работникам зарплату за вторую часть декабря 2022 года в сумме 200 тыс. руб. Из нее был удержан НДФЛ в сумме 26 тыс. руб. (налоговые вычеты не применялись). Срок перечисления в бюджет — не позднее 30 января (т.к. 28 января — это суббота).

Других выплат в пользу работников в январе — марте не было.

Бухгалтер заполнил раздел 1 формы 6-НДФЛ следующим образом:

Также вторая часть зарплаты за декабрь 2022 года и удержанный налог были отражены в разделе 2 расчета (см. табл. 1).

Заполнение отдельных строк раздела 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал (декабрьская зарплата)

Зарплата за первую половину марта

Если аванс за март выплачен работникам в период по 22 марта включительно, вопросов не возникает. Срок перечисления налога в бюджет — не позднее 28 марта. Аванс следует показать в 1 и 2 разделах расчета 6-НДФЛ за I квартал.

Если же зарплату за первую половину марта выдали в промежутке с 23 по 31 марта, то ситуация уже не такая однозначная. Дело в том, что в этом случае налог нужно заплатить 28 апреля (II квартал). Специалисты высказывают две различные точки зрения по вопросу о том, как отразить такую выплату в расчете.

Согласно первой из них, аванс за март, выданный после 22-го числа, не нужно показывать в форме 6-НДФЛ за I квартал. Обоснование — пункт 2 статьи 230 НК РФ. В нем говорится, что в расчете за I квартал следует отразить налог, удержанный с 1 января по 22 марта включительно. Законодатели не уточнили, о каком разделе формы идет речь. Поэтому можно предположить, что подразумеваются и первый и второй разделы. Значит, выплаты и удержания, которые пришлись на 23 марта и позже, не должны попасть ни в один из разделов формы.

Пример 2 (аванс за март выдан после 22-го числа)

Компания 24 марта 2023 года выдала работникам зарплату за первую половину марта в сумме 300 тыс. руб. Из нее был удержан НДФЛ в сумме 39 тыс. руб. (налоговые вычеты не применялись). Срок перечисления в бюджет — не позднее 28 апреля.

Бухгалтер заполнил раздел 1 формы 6-НДФЛ за I квартал следующим образом:

В разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал отражена зарплата за первую половину марта (см. табл. 2).

Заполнение отдельных строк раздела 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал (аванс за март)

Елена Маврицкая, ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Материал предоставлен порталом «Бухонлайн»

Когда выплачивать

Срок выдачи аванса (зарплаты за полмесяца) устанавливается не ТК, а трудовыми договорами, коллективным договором или иным локальным актом. Главное, чтобы дата выплаты выпадала на период с 16 до 28 (29, 30, 31) числа, т. е. последний день месяца (или накануне, если это выходной или праздник, ст. 136 ТК, разъяснения московской ГИТ от 26.08.2022 № ПГ/22605/10-30437-ОБ/18-661).

О размере выплат

ТК не оговаривает конкретный размер аванса. Аванс рассчитывается пропорционально отработанному в первой половине месяца времени. Возможно, оно вообще отсутствует, например, работник болел – в таком случае и аванс можно вообще не выплачивать (ст. 136 ТК, разъяснения Минтруда от 20.03.2019 № 14-1/В-177).

При расчете нам надо учесть лишь оклад и надбавку за отработанное время, и не учитывать денежную оценку итогов месячной работы, а также выполнение месячной нормы, норм труда и рабочего времени («ночные» компенсации, надбавки совместителю, за стаж, за профмастерство). Это логично, поскольку выплаты такого рода будут произведены по итогам месяца, при окончательном расчете.

Пример № 1

Оклад – 50 000 руб., первая половина января – 2023 г. отработана полностью. С учетом того, что в январе рабочих дней 17 и на период с 01.01 по 15.01 выпадает пять рабочих дней, то аванс за январь составит 14 705,88 руб. (50 000 руб. : 17 дн. x 5 дн.). Н ДФЛ с аванса – 1 911 руб. (14 705,88 руб. x 13%).

Если на первую половину месяца выпадают праздники (январь, март, май, июнь, ноябрь), то их не надо учитывать.

Пример № 2

Оклад сотрудника – 50 000 руб., работает на условиях пятидневки (суббота, воскресенье – выходные). Аванс за май – 16 666,67 руб. (50 000 руб. : 18 дн. x 6 дн.).

Автоматизируйте расчет зарплат в облачной версии 1С:Зарплата и управление персоналом – программа поможет вести кадровый учет в соответствии изменениями законодательства и автоматически выполняет стандартные операции, где человек может допустить ошибку: расчет заработной платы, налогов и взносов, учет рабочего времени сотрудников.

В сервисе «Е-Офис 24» программы 1С обновляются без дополнительной платы – это удобно, легально и безопасно. Можно загружать свои базы 1С и работать удаленно.

Возможна ли фиксированная выплата

Запрета установить аванс в традиционной, фиксированной форме, нет. Однако придется каждый раз проверять, не нарушены ли права работника, не получил ли он менее того, что фактически отработал.

Разумнее, если ранее вы выплачивали аванс в фиксированном размере, скажем, 40%, увеличить эту ставку минимум на 5-7%, в таком случае размер аванса останется примерно на том же уровне.

Уменьшение размера аванса, то есть зарплаты за первую половину месяца при начислении может быть расценено как ухудшение положения работника и дискриминация (см., в частности, письмо Минтруда от 20.03.2019 № 14-1/В-177). К слову, и ранее трудовики отмечали, что при расчете аванса надо учитывать фактически отработанное время (или выполненную работу).

Тест «облачной» программы 1С – 14 дней бесплатно!Оцените сервис «Аренда 1С»: гибкие возможности управления базами, обновлениями, бэкапами и пользователями в удобном личном кабинете. Доступ к конфигуратору и RDP.

Преимущества 1С, работающей в облаке:

Как правильно платить аванс в 2023 году согласно Трудовому кодексу

Понятие «аванс» трудовым законодательством не закреплено. Поскольку работодатель обязан выплачивать своим сотрудникам заработную плату каждые полмесяца, то оплату первой половины месяца называют авансом.

Как выплачиваются авансы по ТК РФ? Конкретные сроки выплаты зарплаты и аванса в ТК РФ не установлены. Применяемые в настоящее время (с 03.10.2016) правила выплаты аванса ограничивают срок выдачи денег 15 календарными днями с даты окончания периода, за который зарплата начислена (ст. 136 ТК РФ). При этом ТК не запрещает производить выплату аванса чаще, чем каждые полмесяца, например, 3 раза в месяц (каждую декаду) или 1 раз в неделю. Работодатель самостоятельно устанавливает точные даты выплаты исчисленного сотрудникам дохода во внутренних локальных нормативных актах:

Разберем, как платится аванс и когда необходимо удержать с него НДФЛ.

НДФЛ при выдаче аванса сотрудникам до 2023 года

В общем случае до 2023 года с аванса удерживать НДФЛ было не нужно. На это не раз указывали госведомства (письма Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Обосновывали свою точку зрения чиновники следующим образом:

Следовательно, удерживать НДФЛ нужно было только при окончательном расчете с работником за отработанный месяц.

Но если дата выплаты аванса была установлена на 30-е число и оно являлось последним днем месяца, не исключены были проблемы, т. к. налоговики могли признать последний день месяца датой фактического получения дохода, а судьи их зачастую поддерживали (см. определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Также неудобна дата выплаты аванса за 1-ю половину месяца, установленная на 15-е число месяца, т. к. работодатель обязан выдать 2-ю часть зарплаты 30-го числа текущего месяца. Но табели за отработанное сотрудниками время попадут в бухгалтерию не ранее 1-го числа следующего месяца. Следовательно, бухгалтер просто физически не сможет рассчитать зарплату и выплатить ее работникам 30-го числа.

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ начиная с отчетности за 1 квартал 2023 года, детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

НДФЛ с аванса с 2023 года — изменения

В 2023 году правила удержания НДФЛ с аванса меняются в связи с внесением правок в Налоговый кодекс законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Датой получения сотрудником дохода в виде зарплаты — основной части, аванса, а также  отпускных, больничных будет признаваться дата его фактической выплаты на руки или на банковский счет сотрудника — по общему правилу, установленному подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Таким образом, удерживать НДФЛ необходимо будет в момент выплаты аванса, не дожидаясь завершения расчетов по основной части зарплаты.

А о том, как с 1 января 2023 года налоговые агенты по НДФЛ исчисляют и уплачивают налоги, мы рассказали здесь.

В общих случаях НДФЛ не нужно будет перечислять отдельной платежкой с указанием КБК. Все налоговые обязательства можно будет закинуть в бюджет одной суммой — так будет работать механизм единого налогового платежа. Но чтобы налоговики верно распределили средства по видам налогов, до 25 числа (т.е. заранее) налогоплательщики и налоговые агенты станут направлять уведомления в инспекцию. О том, как выглядит уведомление по НДФЛ, можно узнать из этого материла.

Заметим, что в 2023 году еще можно перечислять налоги по старому — платежными поручениями, без подачи уведомления. Но при этом надо выполнить определенное условие.

Способы назначения аванса

Алгоритм назначения аванса также не установлен законодательно и определяется самим работодателем. Различные ведомства в своих письмах рекомендуют определять величину аванса пропорционально отработанному работником времени (письма Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802-6-1).

При этом, по мнению чиновников, в сумму аванса следует включать ряд компенсационных и стимулирующих надбавок, например за выслугу или за работу в ночное время. А вот премиальные, которые зависят от достижения плановых показателей, а также компенсационные выплаты, исчисляемые после выполнения месячной нормы рабочего времени, в расчет аванса не включаются. Примером таких компенсаций выступают выплаты за сверхурочную работу или работу в нерабочие дни.

Таким образом, чиновники предлагают исчислять величину заработной платы 2 раза в месяц, учитывая фактически выполненный объем работ или отработанное каждым сотрудником время. Формула для расчета аванса в данном случае выглядит следующим образом:

А = Зп ÷ Кнд × Кфд,

Зп — оклад;

Кнд — нормативное количество рабочих дней;

Кфд — фактически отработанное количество дней.

В 2023 году смму рассчитанного таким образом аванса нужно будет скорректровать с учетом удержанного НДФЛ.

В ООО «Альтернатива» установлен срок выплаты аванса на 16-е число каждого месяца, исходя из фактически отработанного каждым сотрудником времени. Согласно табелю, сотрудники отдела продаж работали следующее количество времени:

Сотрудник Бушмин А. В. 5 дней совмещал должность менеджера по продажам и логиста, а потому получит аванс за 2 должности.

Артемов Л. Е. 3 дня находился в отпуске за свой счет. Следовательно, за эти дни ему аванс не положен.

Менеджер Гордиенко Т. Е. аванс не получит, т. к. находился в очередном отпуске.

Такой подход к исчислению аванса довольно время- и трудозатратен, его могут выбрать лишь малые предприятия с небольшим штатом сотрудников. Как правило, крупные компании устанавливают фиксированный аванс. Рассмотрим алгоритм расчета и правила выплаты авансав фиксированном размере.

Как рассчитать величину фиксированного аванса

Фиксированная величина для аванса может быть установлена:

Выплачивая аванс в фиксированной сумме, например 10 000 руб., работодатель сильно рискует. Риск обусловлен тем, что аванс в неизменной сумме работодатель обязан выплатить вне зависимости от того работал ли сотрудник или находился, например на больничном. Также по итогам месяца величина всей зарплаты может оказаться меньше выплаченного аванса. Поэтому первый вариант оплаты аванса работодатели выбирают редко.

Наиболее распространен вариант определения величины аванса в процентном отношении к окладу. Поскольку Минздравсоцразвития указывает на то, что величина аванса и зарплаты должны быть примерно равны (письмо от 25.02.2009 № 22-2-709), то работодатели, как правило, устанавливают аванс в размере 40–50% от величины оклада. Рассмотрим на примере.

Сотруднику в 2023 г. установлен оклад в 40 000 руб.

Как видно из примера, сумма аванса при его установлении в размере 40% существенно меньше, чем сумма окончательного расчета.

Как платить аванс в 2022-2023 годах, работодатель решает самостоятельно. Мы рекомендуем установить аванс в 50% от суммы заработка с корреляцией на фактически отработанное время: к дате выплаты аванса бухгалтеру предоставляются табеля отработанного работниками времени, и сумма зарплаты за 1-ю половину месяца корректируется на отработанное количество дней.

Рассмотрим порядок расчета такого аванса на примере менеджера Артемова Л. Е.

Оклад работника — 25 000 руб. Рассчитаем аванс исходя из 50% от оклада и корреляции за фактически отработанное время.

Плановая величина аванса, выдаваемая на руки за минусом подоходного налога, — 10 875 руб. (25 000 × 50% — НДФЛ).

Но поскольку сотрудник отработал 8 дней вместо 10, сумма аванса к выдаче составит 8 700 руб. (10 875 ÷ 10 × 8).

Как выдается аванс за первую половину месяца

Трудовой кодекс нюансы выплаты аванса не регламентирует.

Порядок выдачи аванса по заработной плате ничем не отличается от выплаты зарплаты за месяц:

• составляется ведомость по форме Т-53;
• после выплаты аванса данная ведомость с подписями прикладывается к расходному кассовому ордеру по форме КО-2;

Аванс также может быть выплачен на банковскую карту сотрудника. Перед этим работодатель должен получить от сотрудника письменное согласие на получение зарплаты на банковский счет.

Как оформить такое заявление, читайте в статье «Заявление на перечисление зарплаты на карту — образец».

Проводка при выплате аванса работнику на карту выглядит так: Дт 70 Кт 51.

Если у вас есть доступ к К+, смотрите пошаговую инструкцию по выплате зарплаты. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите в Путеводитель по заработной плате.

Как вести учет зарплаты в бухучете, см. здесь.

ВНИМАНИЕ! Работник вправе изменить кредитную организацию, уведомив об этом работодателя. С 06.08.2019 срок на уведомление — не позднее чем за пятнадцать календарных дней до дня выплаты заработной платы. (п. 4 ст. 136 НК РФ).

Можно ли выдать аванс раньше установленного срока

Выплата аванса в строго оговоренные локальными актами работодателя сроки не всегда возможна, поскольку иногда даты выдачи аванса или зарплаты попадают на выходные или нерабочие дни. И тогда работодатель обязан выплатить зарплату накануне. Например, в организации установлена дата выплаты зарплаты на 22-е число каждого месяца, а 22.01.2023 года выпадает на воскресный день. Как выдается аванс в этом случае? Работодатель обязан рассчитаться с работниками в пятницу, 20.01.2023.

Возможна ситуация, когда работодатель по своей воле решит выплатить аванс заранее в не установленную для этого мероприятия дату. Т К не содержит ограничений на досрочную выплату аванса или зарплаты. Но трудинспекция при проверке может посчитать такой метод нарушением, поскольку формально срок до следующей выплаты зарплаты будет больше, чем полмесяца. Поэтому при выдаче аванса лучше придерживаться установленных сроков. Либо и следующую часть тогда выдать раньше, чтобы уложиться в 15 дней (письмо Минтруда от 25.01.2019 № 14-1/ООГ-461).

Подробнее о позиции чиновников по этому вопросу мы писали здесь.

Можно ли выплатить аванс раньше установленного срока по заявлению работника? Как уже было отмечено выше, прямого запрета ТК не содержит. Но ответ на данный вопрос зависит от величины запрашиваемого сотрудником аванса.

Если работник при зарплате в 30 000 руб. просит выдать ему 100 000 руб. в счет будущей зарплаты, то, во-первых, работодатель несет высокие риски, ведь сотрудник может уволиться, не отдав всю сумму. Во-вторых, трудинспекция может оштрафовать за нарушение требования о выдаче зарплаты каждые полмесяца. Налоговики же могут запросто расценить выплаченный аванс как беспроцентный заем и начислить сотруднику НДФЛ по ставке 35% от экономии на процентах. А организации выставят штраф за невыполнение обязанности налогового агента.

Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ, читайте здесь.

Ответственность за невыдачу или несвоевременную выплату аванса

Выплата аванса позже установленного локальными нормативами срока (или невыплата аванса вообще) подпадает под действие ст. 142 ТК РФ, согласно которой работодатель и должностные лица несут административную ответственность по п. 6 ст. 5.27 КоАП:

ВАЖНО! Работодатель будет оштрафован за невыплату аванса даже в том случае, когда у него есть письменное заявление работника о выплате заработной платы 1 раз в месяц, т. к. такой подход противоречит ст. 136 ТК РФ.

Кроме того, за несвоевременную выплату заработной платы, включая аванс, работодатель понесет материальную ответственность в виде компенсации за каждый день задержки в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ (ст. 236 ТК РФ).

Как рассчитать компенсационную выплату за задержку зарплаты, узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Итоги

Заработная плата должна выплачиваться работникам 2 раза в месяц: с 16-го по 30-е число — авансовая часть, с 1-го по 15-е число — итоговая часть заработной платы. Сроки выплаты аванса, а также алгоритм его исчисления устанавливаются работодателем самостоятельно. При выплате аванса удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет необходимо, начиная с 1 января 2023 г., когда начнет действовать новая редакция налогового кодекса.

Что говорит ТК РФ о сроках выплаты заработной платы в 2023 году

Зарплатные сроки закреплены в ст. 136 ТК РФ. Согласно ей деньги за труд сотрудникам следует перечислять:

Если утвержденная работодателем дата зарплаты выпадает на выходной, деньги выдают накануне.

Заметьте, Роструд требует выдавать расчтеный листок работнику при каждой выплате, то есть если зарплата выдается 2 раза в месяц, то и расчетных листков должно быть два.

ВАЖНО! Нормы ст. 136 ТК РФ обязательны для исполнения и не могут быть нарушены даже по письменной просьбе работника, желающего получать деньги раз в месяц.

Как правило, работодатели платят зарплату по следующей схеме: 1 раз в месяц выдают аванс и 1 раз — окончательную выплату, скорректированную на ранее выданный аванс. При таком графике и с учетом норм ст. 136 ТК РФ сроки для зарплаты за первую половину месяца приходятся на 16–30

числа, а за вторую половину — на 1–15 числа.

ВАЖНО! Для крупных компаний с большим числом структурных подразделений и объемным штатом не запрещается утверждение различных дат выплаты зарплаты для разных отделов (письмо Роструда от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1).

Все аспекты выплаты авансов сотрудникам-новичкам — в статье «Аванс новому сотруднику в первый месяц работы».

В каких документах указываются дни выплаты заработной платы

Конкретный график перечисления зарплатных денег работодатель обязан зафиксировать в своих локальных нормативных актах (ЛНА): правилах внутреннего трудового распорядка (ПВТР), коллективном или трудовом договоре. Именно эти 3 документа приводит ст. 136 ТК РФ.

Формулировка этой статьи составлена таким образом, что нередко возникает вопрос: обязательно ли фиксировать зарплатные сроки во всех вышеперечисленных документах или достаточно одного из них? Ответ на него неоднократно давали и чиновники, и судьи (письмо Роструда от 06.03.2012 № ПГ/1004-6-1, определение Московского горсуда от 24.12.2012 № 4г/5-12211/12).

Согласно разъяснениям, достаточно, чтобы сроки были закреплены в одном из приведенных в ст. 136 ТК РФ документов. Причем, по мнению Роструда, в приоритете — ПВТР. Объясняет он это тем, что ПВТР — это общий документ, нормы которого распространяются на весь персонал, в то время как трудовой договор регламентирует отношения с определенным работником, а колдоговор может и вовсе не заключаться.

Хотите получить еще одно экспертное мнение? Оформите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс или, при его наличии, переходите к Путеводителю по заработной плате.

Что нужно учесть при установлении дат выплаты заработной платы

Перед тем как утвердить зарплатные даты, просчитайте возможные риски и налоговые последствия. Есть ряд скользких моментов, на которые следует обратить внимание:

Разрешается ли выплачивать зарплату чаще, чем дважды в месяц?

Да, несомненно. Трудовой кодекс прямо говорит, что зарплата выдается «не реже, чем каждые полмесяца». А это значит, что ограничение ставится только на более редкие выплаты сотрудникам, но не на более частые (письма Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, от 06.12.2016 № 14-1/В-1226).

При желании вы можете выдавать деньги не дважды в месяц, а еженедельно и даже ежедневно. Однако перед тем как переходить на более частую периодичность выдачи зарплаты, стоит продумать целесообразность этого: будет ли такой график удобен и выгоден как работникам, так и самому работодателю.

Практика показывает, что это выгодно тем работодателям, которые задействуют временный персонал, в остальных же случаях преимущества более частой выплаты денег совершенно неочевидны, а то и вовсе отсутствуют.

О том, как заключить договор с временным работником, читайте в материале «Составляем срочный трудовой договор — образец на 2023 год».

Не вызывает восторга еженедельная выплата и у персонала: согласно неоднократно проводимым статопросам, большинство работников желало бы сохранить 2-разовый график получения зарплаты.

Законна ли выдача заработной платы раньше срока?

Законна лишь в том случае, когда зарплатная дата приходится на выходной. В иных случаях, несмотря на то что нарушения прав работников не происходит, выплачивать деньги раньше, чем утверждено ЛНА работодателя, не рекомендуется. Это чревато возникновением претензий трудинспекции и наложением штрафа.

Как мы уже выяснили, ТК РФ требует, чтобы даты выдачи зарплаты были четко зафиксированы в ЛНА работодателя. Выплачивая зарплату раньше утвержденного срока, строго говоря, придется вносить соответствующие изменения в ЛНА. Однако вряд ли кто-то будет задумываться над глобальной переделкой документов, если руководитель изредка хочет пойти навстречу сотрудникам и выдать, например, зарплату перед праздниками (в то время как срок выплаты зарплаты приходится на послепраздничный день). Кроме того, это может повлечь увеличение полумесячных сроков между выплатами, что тоже не допускается.

Поэтому, хотя руководитель и разрешил более раннюю выдачу зарплаты в интересах самих работников, формально такая ситуация считается нарушением (ч. 1 ст. 142 ТК РФ) и может повлечь штрафы (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Однако риск привлечения к ответственности здесь всё же невелик.

Чем грозит нарушение сроков выплаты заработной платы

Ответственность работодателя за подобные нарушения может быть двух видов: материальная и административная.

Административная ответственность применяется только при наличии вины работодателя.

Административное наказание первичное (п. 1 ст. 5.27 КоАП):

Административное наказание повторное (п. 2 ст. 5.27 КоАП):

Матответственность (ст. 236 ТК РФ) выражается в денежной компенсации за каждый день задержки, исчисляемой из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы, положенной к выплате (за минусом НДФЛ). Это минимальный размер компенсации, но работодатель вправе назначить большую сумму. Никаких заявлений от работника на ее получение не требуется — она должна быть выплачена вместе с задержанными суммами.

ВАЖНО! Маткомпенсация выплачивается независимо от того, виноват ли работодатель в нарушении зарплатных сроков.

В каких еще случаях возможна материальная ответственность работодателя, расскажет эта публикация.

Как внести изменения в документы и установить правильные сроки выплаты заработной платы

Если по каким-либо причинам у вас нет ЛНА, регулирующих сроки перечисления зарплаты, их нужно сделать и как можно быстрее. Если же необходимые ЛНА есть, но сроки в них указаны неверно, это следует оперативно исправить:

Периодичность выплаты зарплаты установлена ст. 136 ТК РФ. Она же обязывает работодателей устанавливать в ЛНА четкие сроки выдачи зарплатных денег. Несоблюдение данных сроков (или отсутствие нормативно закрепленных сроков) подпадает под статьи ТК РФ и КоАП РФ о материальной и административной ответственности.

С 2023 года меняется дата исчисления НДФЛ с заработной платы. С зарплаты за первую половину месяца (в простонародье – аванса) тоже придется удерживать НДФЛ.

Кроме того, зарплата за две половины одного месяца станет доходом разных месяцев. Этого избежать не получится, так как доходом будет дата выплаты.

А вот избежать другой проблемы (отражения зарплаты одного месяца в разных строках формы 6-НДФЛ) можно избежать, если выбрать правильные сроки выплаты зарплаты.

Этот вопрос обсуждали наши читатели.

Если срок выплаты аванса – до 22 числа включительно, то аванс и зарплата отражаются в разных строках 6-НДФЛ.

Если срок выплаты аванса – после 22 числа, то обе выплаты за один месяц попадут в одну строку.

Как показывает опрос, 58% компаний и сейчас платят аванс после 22 числа. Еще 12% опрошенных с 2023 года поменяют сроки, чтобы аванс был после 22 числа.

Еще одна больная тема с авансом – это его размер.

Сейчас многие платят аванс в процентах от оклада или фиксированной суммой. Люди уже привыкли получать одинаковую сумму. Но с 2023 года с аванса будут удерживать НДФЛ и люди получат на руки меньше.

Как показал опрос на эту тему, в 50% компаний сотрудники и так всегда получали зарплату за первую половину месяца за минусом НДФЛ. То есть, их аванс не изменится.

Еще 14% бухгалтеров намерены высчитывать НДФЛ «обратным путем» так, чтобы в аванс сотрудники получали привычную им сумму.

Что касается способа расчета аванса, то треть бухгалтеров сейчас считают аванс по факту (зарплату за первую половину месяца). Еще треть перейдет на такой расчет с 2023 года. Остальные как платили в процентах (или фиксированной суммой), там и продолжат начислять аванс в 2023 году.

Карты «Мир» впервые заняли больше 50% российского платежного рынка

Банки выпустили 424,9 млн карт с платежной системой «Мир», объем операций по ним вырос до 44,3 млрд рублей.

Бухгалтер, отвлекись от работы и реши важный вопрос! Мозгонапрягатель

Традиционный пятничный мозгонапрягатель ждет вас. Как вам новая задачка?

Мероприятия

Актуальные мероприятия для бухгалтеров

Как работает личный кабинет ЕНС в 1С?

Здравствуйте, коллеги. В 1С появился личный кабинет ЕНС. Пока в тестовом режиме. Вчера изучила, все наглядно и понятно. Правда грузился долго. Искать: главное Единый налоговый счет, Личный кабинет ЕСН.

Как бухгалтеру отражать отгрузки юридическим лицам через Ozon

Когда юридическое лицо покупает у селлера товары на маркетплейсе, то оплата поступает на расчетный счет Ozon. Продавцы не понимают, как в 1С провести эту оплату.

📚Как спасти бухгалтерию от бумажных завалов, потери документов и штрафов

Документы при хранении занимают много места, а их переплет требует времени и денег? Устали, что листы документов при частом использовании выпадают, путаются и безвозвратно теряются? Боитесь, что нагрянет проверка, а у вас не хватает документов? С термопереплетной системой UniBind вам больше не нужно будет об этом переживать.

Импортные операции по НДС: из стран ЕАЭС и стран, не входящих в ЕАЭС

С появлением ЕАЭС наша страна получила большое количество льгот и привилегий в экономических отношениях с рядом соседних государств. Но торговля ведется со многими странами, разные товары ввозят в РФ ежедневно, и не только из ЕАЭС. Разберемся, как платить налоги при импорте, в частности, НДС — один из запутанных и сложных российских налогов.

Вывод денег через ИП-управляющего: как сделать, чтобы не заподозрили в уклонении от уплаты налогов

Обычно юрлицом управляет генеральный директор. Он подписывает договоры, издает приказы и в целом отвечает за работу всей компании. Иногда вместо директора в качестве руководителя действует индивидуальный предприниматель. Разбираемся в особенностях его работы как управляющего.

Записи вебинаров

Новые видео от экспертов каждый день

🎓Вебинар. 7 модных налоговых схем: когда они безопасны. 18 декабря в 11:00 мск!

Разберитесь с налоговым адвокатом, какие из популярных налоговых схем уже устарели и стали опасными для бизнеса.

⚡Новый курс который защитит вас от штрафов! Все изменения 2024 года по налогам, отчетности, ФСБУ и воинскому учету

В 2024 году вступают в силу изменения по ЕНП, НДФЛ, отдельным налогам и страховым взносам, расчету зарплаты, годовую отчетность надо готовить по новым ФСБУ. Уже поймали стресс и готовы запивать шампанским успокоительное? У нас есть решение!

Что писать в платежках, чтобы не вызвать вопросов у банка и ФНС

Полнота и корректность назначения платежа влияют на риск блокировки счета банком, возникновения претензий у налоговых инспекторов и правильности разнесения платежа получателем. Что писать в назначении платежа в платежном поручении. Как правильно заполнять платежку, чтобы не допустить ошибок и как можно исправить. Примеры.

Что мешает вашему бизнесу получить кредит? Стоп-факторы для компании

Что стоит знать о получении кредитов? Получить кредит для бизнеса иногда может быть сложной задачей, особенно если не учесть определенные стоп-факторы. В банке могут отказать в предоставлении кредита, о чем стоит знать заранее.

В новых регионах зарегистрировались почти 100 тысяч МСП

В ДНР начали работать 45,5 тысяч предприятий малого и среднего бизнеса, а в ЛНР — 33,6 тысячи. В новых регионах до конца 2050 года установлена СЭЗ с налоговыми льготами.

Изменения в НК РФ 2023-2024: подробный разбор новых правил

С 01.01.2024 вносится целый ряд изменений в НК РФ и другие нормативные документы, которые существенно отразятся на работе компаний в 2024. В видео разобрали, что именно меняется в НК РФ и что следует сделать уже сегодня, чтобы вовремя и правильно начать применять изменения в вашей компании/ИП.

Рекламный конкурс. Как почувствовать себя крутым маркетологом и получить Клерк. Премиум

Конкурсы нас не отпускают. Сегодня будет что-то новенькое. На один день мы предлагаем вам стать частью команды «Клерка», включаем креатив на полную и творим! А вечером получаем приз — Клерк. Премиум. Поехали!

Почему у компании нет прибыли? 5 причин

Финансовые результаты зависят от многих параметров. На внешние обстоятельства компания влиять не может, но зато способна управлять внутренними. Рассмотрим основные из них.

Как отменить патент при ошибке в виде деятельности?

Здравствуйте. Подали заявление на получение патента. Ошиблись с видом деятельности. Как его можно отменить?

Вы не на упрощенке❗ Что делать, если нет уведомления о переходе на УСН

Звонит у клиента телефон. На другом конце провода — налоговый инспектор. Сообщает с радостью в голосе: «Вы не на упрощенке. Сдавайте декларации по общей системе с НДС и доплачивайте».

🎲 «Клерк» запускает новогодний квест для бухгалтера!

У нас появилась увлекательная бизнес-игра для проверки ваших профессиональных навыков. Присоединяйтесь к нашему захватывающему новогоднему приключению, полному загадок и бухгалтерских головоломок!

7 главных вопросов по управлению финансами — гайд от руководителей бизнес-юнитов Академии Eduson

Наша статья поможет и управленцам, и линейным сотрудникам: первым — разобраться в финансах и позиционировании, а вторым — проверить себя и, возможно, решиться на повышение.

Налоговики рекомендуют до конца года сдать уведомление по ЕНП на имущественные налоги

Организации, у которых есть имущество, транспорт, земля ежеквартально сдают уведомления по ЕНП. Если вы их еще не сдали за 1, 2, 3 кварталы, то надо сдать в кратчайшие сроки. А уведомление с налогом к доплате за 4 квартал можно сдать до конца 2023 года.

Что такое аванс и в какие сроки его необходимо выдавать?

Все, кто работал по найму, понимают, что такое аванс на практическом уровне. Во второй половине месяца работники получают определенную сумму. Как правило, она составляет какой-то процент от оклада. Эту часть оплаты труда, которую работники получают в течение расчетного месяца, и называют по традиции авансом.

Если же обратиться к трудовому законодательству, основой которого является ТК РФ, то там это понятие в явном виде отсутствует. Но сам порядок выплаты зарплаты ТК РФ регламентирует. Законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ были внесены соответствующие изменения в ст. 136 кодекса. В действующей редакции указанной статьи определяется, что работники должны получать оплату труда не реже чем раз в 2 недели и не позднее 15 календарных дней со дня окончания расчетного периода.

Понятно, что полностью рассчитать зарплату за месяц сложнее, чем начислить аванс. Поэтому на практике в организации сначала определяют дату выплаты зарплаты. В соответствии со ст. 136 ТК РФ она должна быть установлена в период с 1 до 15 числа следующего месяца. Какое конкретно число выбрать в этом диапазоне, зависит от организации учета на предприятии. Чем лучше организован обмен информацией между службами и выше степень автоматизации учета, тем раньше можно начислить и выплатить зарплату.

После установления даты выплаты зарплаты к ней нужно прибавить полмесяца (15 дней). Так и определяется дата выплаты аванса в соответствии с требованиями ТК РФ. Например, если срок для выплаты зарплаты установлен 4 числа, то аванс нужно выдать не позднее 19, если 8, то не позднее 23 и т. д.

А если выдать аванс раньше, чем через 15 дней? Например, 12 числа при дате выплаты зарплаты 5. В этом случае от аванса до следующей выплаты зарплаты пройдет больше 20 дней, что превышает установленный ТК РФ срок. В этом случае организация может быть привлечена к ответственности за нарушение порядка выплаты.

Подробне об этом см. «Зарплата раньше срока может повлечь штраф».

Как правильно считать по новым правилам аванс в 2023 году?

Новые правила расчета аванса, не так давно прописанные в ТК РФ, коснулись главным образом только сроков. А при определении суммы аванса следует исходить из реально отработанного за первую половину месяца времени (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725).

См. также: «Аванс: сколько процентов платить работникам, объяснил Роструд».

Причем чиновники рекомендуют учитывать при расчете аванса только те составляющие зарплаты, которые прямо привязаны к рабочему времени (оклад, надбавки за совмещение и т. п.). Что же касается выплат, размер которых можно определить только по итогам месяца (например, премии за выполнение плана), то они, по мнению Минтруда, при расчете аванса использоваться не должны.

Подробнее о премии как составной части оплаты труда читайте в статье «Является ли премия частью заработной платы?».

Рассмотрим, как считать аванс с учетом разъяснений государственных органов.

Количество рабочих дней в расчетном месяце — 20, оклад инженера Петрова И. И. составляет 25 000 руб. в месяц. За первую половину месяца Петров И. И. отработал 9 дней. Таким образом, ему должен быть выплачен аванс в сумме:

А = 25 000 руб. / 20 дн. × 9 дн. = 11 250 руб.

Однако он не получит на руки эту сумму полностью, из нее работодателю придется удержать НДФЛ. Связано это с тем, что с 1 января 2023 года порядок удержания НДФЛ с заработной платы меняется. Об этом мы поговорим в следующем разделе.

Таким образом, новая формула расчета аванса учитывает реально отработанное время за период с 1 по 15 число расчетного месяца.

Подобная методика расчета является весьма трудоемкой. Фактически при этом удваивается объем работы бухгалтерских служб, занимающихся расчетом зарплаты. Поэтому на практике при определении того, как рассчитывается аванс по зарплате, его обычно устанавливают в виде определенного процента от суммы оклада.

Минздравсоцразвития в своем письме от 25.02.2009 № 22-2-709 рекомендует выдавать заработную плату и аванс в сопоставимых суммах. Т. к. ранее, когда при выплате аванса НДФЛ не удерживался, для обеспечения сопоставимости выплат оптимальным решением было установление аванса в размере 40–45% от оклада. С 2023 года чтобы обеспечить такую сопоставимость некоторым работодателям придется поднять процент аванса до 50%. Подробнее об этом читайте здесь.

Рассмотрим, как правильно рассчитать аванс при этом варианте его начисления.

Оклад Петрова И. И. составляет 25 000 руб. в месяц. На предприятии в 2022 году был установлен размер аванса — 40% от оклада. Вычетами по НДФЛ Петров И. И. не пользовался. В этом случае он получал аванс в сумме:

Ав. = 25 000 руб. × 40% = 10 000 руб.

И заработную плату в сумме:

З/п = 25 000 руб. – 25 000 руб. × 13% – 10 000 руб. = 11 750 руб.

В 2023 году суммы, полученные на руки, будут немного отличаться:

Ав. = 25 000 руб. х 40% = 10 000,00 руб. На руки = 10 000,00 — НДФЛ = 8 700,00 руб.

З/п = 25 000,00 — 10 000,00 = 15 000,00 руб. На руки = 15 000,00 — НДФЛ = 13 050,00 руб.

Видно, что зарплата за первую половину месяца при таком значении аванса оказывается гораздо меньшей. Если же в 2023 году закрепить аванс на уровне 50% от оклада, то за каждую часть месяца Петров будет получать 10 875,00 руб., что обеспечит равномерность получения доходов этим сотрудником.

Понятно, что в примере рассмотрен идеальный вариант. По факту работник может часть расчетного месяца отсутствовать на рабочем месте (по болезни, из-за отпуска и т. п.). В этом случае лучше рассчитывать аванс исходя из отработанного времени.

Как рассчитывать аванс по зарплате в том или ином случае, необходимо указать в локальных нормативных актах предприятия.

Платится ли НДФЛ при выдаче аванса?

При выплате зарплаты работодатель выполняет функции налогового агента, удерживая НДФЛ из дохода работника. Ранее до 31 декабря 2022 года зарплата становилась доходом с точки зрения налогообложения в последний день расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А так как аванс выплачивается в течение расчетного периода, то на момент его выплаты доход за период еще не считался полученным и, соответственно, не было оснований для уплаты НДФЛ. Эта позиция, верная для предыдущей редакции Налогового кодекса, отражена, в частности, в письмах Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802.

Однако если на предприятии дата получения аванса установливалась на последний день месяца, то налоговики могли признать эту выплату доходом за истекший период. В этом случае предприятию приходилось рассчитывать и удерживать НДФЛ дважды в месяц. Позицию налоговых органов по данному вопросу поддерживал и Верховный суд (определение от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Чтобы избежать подобных проблем, лучшим решением было не выдавать аванс в последний день месяца.

Нужно ли уплачивать страховые взносы с аванса по зарплате? Ответ на данный вопрос дала советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Баландина Е. Б. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

Удержание НДФЛ с аванса в 2023 году — изменения

Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ скорректировал правила удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы, действовавшие ранее в соответствии с НК РФ. С 1 января 2023 года датой получения физлицом дохода в виде зарплаты — и за первую и за вторую часть  месяца, а также  отпускных и больничных будет признаваться дата его фактической выплаты на руки или на счет сотрудника — по общему правилу, установленному подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Удержание НДФЛ отныне будет происходить и в момент выплаты аванса в том числе, т.е. до завершения расчетов по основной части зарплаты.

Кроме того, значительно поменялись сроки перечисления удержанного налога в бюджет. Если раньше мы перечисляли налог до конца рабочего дня, следующего за днем выплаты зарплаты, по больничным и отпускным — до конца месяца, в котором они были выданы, то теперь НК РФ определил единые даты для всех без исключения выплат — это 28 число + дополнительные даты в декабре и январе. На какие даты следует ориентироваться при уплате НДФЛ в 2023 году, узнайте из этой статьи.

О порядке расчета и перечислении НДФЛ в бюджет с 1 января 2023 года налоговыми агентами мы рассказали здесь.

В 2023 году при переводе НДФЛ и всех прочих налогов в бюджет не нужно указывать КБК в платежке, ведь мы начнем погашать все налоговые обязательства одной суммой. Это связано с введением принципа единого налогового платежа. Но чтобы инспекторы не ошиблись при разноске сумм по видам налогов, хозяйствующие субъекты заранее, в срок до 25 числа, станут направлять уведомления в налоговую. Подробности, касающиеся уведомления по НДФЛ, ищите в этом материале.

Отметим, что в 2023 году еще разрешат перечислять налоги по старому — платежками с прописанными КБК, без подачи уведомления. Однако для этого потребуется попасть под определенное условие.

О том, какие еще изменения ждут нас в налоговом законодательстве в 2023 году, расскажет Типовая ситуация от справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Оформите бесплатный пробный доступ и переходите к просмотру материала.

Сроки выплаты аванса и зарплаты в соответствии с ТК РФ устанавливаются так, чтобы выплаты работникам осуществлялись не реже чем раз в 2 недели. Порядок того, как рассчитывается аванс, ТК РФ в явном виде не определяет.

Государственные органы рекомендуют выдавать аванс на основании реально отработанного времени за первую половину месяца. При установлении аванса в процентах, по мнению чиновников, аванс и расчет по итогам месяца должны быть сопоставимы по сумме. Ранее НДФЛ при выдаче аванса не удерживался, однако с 2023 года данная норма Налогового кодекса утрачивает свою силу и налоговый агент станет обязан удерживать подоходный налог и при выплате аванса, и при выплате окончательного расчета.